今年，國務(wù)院第169次常務(wù)會議決定，將商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策從原來在31個中心城市試點推向全國。國務(wù)院常務(wù)會議敲響了稅收支持商業(yè)健康保險快速發(fā)展的“大會號”。財政部、國家稅務(wù)總局等部門迅速制定下發(fā)相關(guān)文件，明確了稅收政策和具體操作規(guī)程，為全面落實商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策奠定了堅實基礎(chǔ)。這項政策從今年7月1日起全面實施。
商業(yè)健康保險個人稅收政策的“破冰”
近年來，中國商業(yè)保險市場發(fā)展迅速，人們越來越喜歡購買商業(yè)保險，這不僅為未來生活質(zhì)量的提高和實現(xiàn)“老有所養(yǎng)、老有所醫(yī)”提供了保障，而且通過購買保險進行投資和理財，從而獲得收入。保險公司正在不斷開發(fā)新的保險產(chǎn)品，以滿足人們多方面、多層次的需求，商業(yè)健康保險就是新產(chǎn)品之一。【/br/】為落實國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》中關(guān)于完善健康保險相關(guān)稅收政策的要求，國家稅務(wù)總局、財政部、中國保險監(jiān)督管理委員會于2015年聯(lián)合發(fā)文，明確從2016年1月1日起，北京、上海、天津、重慶等四個直轄市， 以及各省、自治區(qū)自行選擇一個城市，共有31個城市率先試點商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策。 購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的個人繳納的保費，在計算個人所得稅時，可按每人每年2400元(每月200元)的限額扣除。
國家稅務(wù)總局稅務(wù)研究所所長李萬甫表示，商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策試點一年多來，公眾對商業(yè)健康保險稅收政策的認識不斷提高，參與人數(shù)不斷增加。根據(jù)國務(wù)院的部署，這一稅收優(yōu)惠政策從今年7月1日起擴大到全國，意義重大。一方面，個人所得稅前從商業(yè)健康保險中扣除的金額是免稅的，不是遞延稅，個人領(lǐng)取保險待遇時不征稅。在一些發(fā)達國家，個人所得稅政策規(guī)定，個人在購買保險時可以不征稅，但在領(lǐng)取保險待遇和養(yǎng)老金時必須征稅。在這方面，中國的稅收政策更為優(yōu)惠；另一方面，在此之前，個人購買商業(yè)保險沒有優(yōu)惠所得稅，這是個人所得稅發(fā)展史上的一項“破冰”政策。
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采取更多措施讓納稅人“享受”[br/]
國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇介紹，今年4月28日，財政部、國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布了《關(guān)于在全國范圍內(nèi)推進商業(yè)健康保險個人所得稅試點工作的通知》；5月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推進商業(yè)健康保險個人所得稅政策實施的公告》；5月31日，國家稅務(wù)總局召開落實多項稅收優(yōu)惠政策視頻會議，培訓(xùn)全國各地地稅干部，統(tǒng)一各級稅務(wù)機關(guān)的思想認識和政策執(zhí)行口徑。此外，稅務(wù)機關(guān)還做好政策宣傳、監(jiān)督檢查、申報表修訂、業(yè)務(wù)需求準備、金稅三期申報軟件完善、統(tǒng)計評估等工作?！?br/】為了讓更多納稅人受益，從納稅人的角度出發(fā)，公告明確了實際操作，增強了納稅人納稅的便利性，減少了政策執(zhí)行的“中間阻礙”?！?br/】首先，在稅收優(yōu)惠項目的選擇上，涵蓋了稅法規(guī)定的各種勞務(wù)收入。購買商業(yè)健康保險需要每年或每月連續(xù)付款。因此，享受優(yōu)惠政策的納稅人必須連續(xù)取得應(yīng)納稅所得額。對于沒有連續(xù)收入的個人，不能充分享受優(yōu)惠待遇。根據(jù)稅收政策，享受這種優(yōu)惠待遇的納稅人主要是領(lǐng)取工資薪金和連續(xù)勞動報酬的個人，以及從事個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶業(yè)主、承包租賃企事業(yè)單位經(jīng)營的承包人和承租人、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個人合伙人?！?br/】二是準確界定連續(xù)勞動報酬，便于雙方操作。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，取得連續(xù)勞動報酬的個人，是指連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)取得收入的個人?！?br/】三是允許經(jīng)批準納稅的納稅人享受優(yōu)惠，優(yōu)惠力度加大。我國的稅收優(yōu)惠政策主要是給審計和收稅的納稅人。為了讓更多的納稅人受益，針對很多個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、財務(wù)會計水平低的情況，稅務(wù)機關(guān)采取了征收個人所得稅的做法。公告允許被批準征稅的納稅人分享稅收紅利?！?br/】第四，納稅人享受優(yōu)惠待遇簡單方便。納稅人享受優(yōu)惠主要有兩種形式:一是單位統(tǒng)一購買，統(tǒng)一享受優(yōu)惠；二、個人購買保險后，將印有“優(yōu)稅標識碼”的保險單交給單位財務(wù)，單位財務(wù)抵扣稅款時由個人抵扣。個人購買保險后未能及時將保單交給單位財政的，單位財政在抵扣稅款時，可一次性補足個人前一個月未能享受的優(yōu)惠，讓納稅人充分享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠并尋找“稅收優(yōu)先權(quán)識別碼”[br/]
目前市場上商業(yè)健康保險產(chǎn)品很多，并非所有以“商業(yè)健康保險”名義銷售的保險產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康保險是按照“保障優(yōu)先、定價合理、收支平衡、保本微利”的原則設(shè)計的，降低了保險理賠的門檻，允許個人帶病投保，將多種自費重疾、重疾藥品納入保險理賠范圍。保險期間醫(yī)療費用不結(jié)算的，可以將部分保費轉(zhuǎn)入個人賬戶積累，用于購買商業(yè)健康保險和退休后自費醫(yī)療費用?！?br/】為了支持真正的“惠民”商業(yè)健康保險，國家稅務(wù)總局和中國保險監(jiān)督管理委員會推出了“保費稅號”。個人通過保險公司購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，保險公司與商業(yè)保險信息平臺交換信息。平臺按照“一人一單碼”的原則，生成保費稅號標識并發(fā)送給保險公司，保險公司將保費稅號標識打印在保單憑證上。
國家稅務(wù)總局稅務(wù)研究所研究員李平表示，稅收優(yōu)先識別碼是納稅人享受商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠的主要依據(jù)。簡單來說，納稅人購買健康保險產(chǎn)品能否享受稅收優(yōu)惠，取決于保險單上是否標注了稅收優(yōu)先識別碼。
鄧勇表示，目前，國家稅務(wù)總局正會同財政部、中國保險監(jiān)督管理委員會對遞延所得稅商業(yè)養(yǎng)老保險的管理流程和政策設(shè)計進行研究。按照國務(wù)院的統(tǒng)一部署，稅務(wù)機關(guān)將認真研究，統(tǒng)籌規(guī)劃，做好個人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作，努力為建設(shè)健康中國服務(wù)。
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