最近南方發(fā)生洪水，部分省市降水量超過(guò)歷史水平。洪水災(zāi)害嚴(yán)重，給社會(huì)各界帶來(lái)了巨大損失。然而，洪水是無(wú)情的，各界人士向受災(zāi)地區(qū)伸出了援助之手。同時(shí)，對(duì)于受災(zāi)企業(yè)，也會(huì)有相應(yīng)的稅收政策幫助。讓我們和多友米邊肖一起看看。
受災(zāi)企業(yè)的災(zāi)后稅收政策
1.延期申報(bào)
納稅人、扣繳義務(wù)人遭受不可抗力(如洪水等自然災(zāi)害)后，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
2.未按期申報(bào)增值稅抵扣憑證
按照規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認(rèn)證或者征收申報(bào)，但未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣的；實(shí)行指導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人和在海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)中實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得增值稅抵扣憑證審核比對(duì)結(jié)果一致但未能按期申報(bào)抵扣的，在遭受自然災(zāi)害或社會(huì)突發(fā)事件時(shí)，增值稅抵扣憑證不能按期申報(bào)抵扣。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.自然災(zāi)害損失的貨物是正常損失，不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅
洪水等自然災(zāi)害損失是增值稅計(jì)算中的正常損失。納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，即納稅人損失的金額屬于不含稅價(jià)格，扣除的進(jìn)項(xiàng)稅由國(guó)家承擔(dān)賠償納稅人損失。
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4.洪災(zāi)損失應(yīng)在企業(yè)所得稅計(jì)算以專項(xiàng)申報(bào)形式申報(bào)前扣除
今年企業(yè)因洪水而遭受損失。在2017年最終結(jié)算前，必須以專項(xiàng)申報(bào)的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料。作為附件，必須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)才能稅前扣除。需要哪些具體信息？請(qǐng)?zhí)峁┮韵滦畔?
1)企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失:如因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回，需提交債務(wù)人災(zāi)情說(shuō)明及債權(quán)放棄聲明。
2)固定資產(chǎn)毀損損失:因自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致股東資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，需出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或具有法定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。
3)在建工程報(bào)廢損失:因自然災(zāi)害、事故等原因暫停或報(bào)廢的項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)、責(zé)任認(rèn)定及賠償說(shuō)明。
4)企業(yè)債權(quán)投資損失:債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或事故后，企業(yè)清償資產(chǎn)，擔(dān)保人收回債務(wù)，但債權(quán)未收回的，應(yīng)出具債務(wù)人重大自然災(zāi)害或 事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等。
商業(yè)零售企業(yè)因風(fēng)、火、礦、地震等自然債務(wù)、儲(chǔ)運(yùn)事故、重大案件等非正常因素造成的存貨損失為非正常存貨損失，應(yīng)采用專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)企業(yè)所得稅。
企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)屬于合格公益捐贈(zèng)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分；結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分。
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