重慶市財(cái)政局重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告
2017年第7期
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣有關(guān)問題公告如下:
一、試點(diǎn)扣除范圍核定
自2017年8月1日起，以收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、棉紡、繅絲、屠宰加工等生產(chǎn)銷售大米、瓜子為主，提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人(不含同時(shí)經(jīng)營(yíng)餐飲住宿服務(wù)的增值稅一般納稅人，下同)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定抵扣試點(diǎn)范圍。采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))的有關(guān)規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、核定扣除方法
對(duì)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)，所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行核定抵扣辦法。增值稅一般納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)、銷售大米、瓜子、棉紡、繅絲、屠宰等產(chǎn)品的，按照投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，按照成本法從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
試點(diǎn)納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)附件1抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再以增值稅抵扣憑證抵扣；對(duì)購(gòu)買貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品以外的應(yīng)稅勞務(wù)，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定適用的抵扣標(biāo)準(zhǔn):
(一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(二)根據(jù)我市實(shí)際情況，由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后，由重慶市國(guó)家稅務(wù)局和重慶市財(cái)政局上報(bào)適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(3)扣除標(biāo)準(zhǔn)只適用于重慶市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)和《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序核定的試點(diǎn)納稅人。
四、關(guān)于增值稅初始進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移
(一)試點(diǎn)納稅人將自實(shí)施核定扣除之日起的農(nóng)產(chǎn)品、半成品、成品初始庫存所消耗的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(二)自2017年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，將按照《實(shí)施辦法》第九條的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，形成應(yīng)納稅所得額。如果一次性繳納進(jìn)項(xiàng)稅確實(shí)有困難，他們可以在2017年12月31日前分期轉(zhuǎn)出應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額。
(三)本期應(yīng)按照《實(shí)施辦法》第九條和本公告第四條第二款轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在《增值稅納稅申報(bào)表附列信息》(表2)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目”第17欄“稅額”欄中填寫。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）試點(diǎn)納稅人的納稅申報(bào)和數(shù)據(jù)要求
在增值稅申報(bào)期內(nèi)，試點(diǎn)納稅人除向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《計(jì)算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《農(nóng)產(chǎn)品直銷核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)非貨物單位核定農(nóng)產(chǎn)品》
試點(diǎn)納稅人應(yīng)將增值稅納稅申報(bào)表附資料(表2)第六欄“稅額”欄與《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫，不填寫第六欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
不及物動(dòng)詞執(zhí)行時(shí)間
本公告自2017年8月1日起施行。