好消息！從7月1日起，購(gòu)買符合要求的商業(yè)保險(xiǎn)可以獲得稅收抵免！趕緊和多友米一起看看相關(guān)政策！
商業(yè)健康保險(xiǎn)政策背景
一、主要目的
貫徹國(guó)務(wù)院的要求
從2016年1月1日起，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)將在北京、上海、天津、重慶等31個(gè)地區(qū)和一個(gè)省、自治區(qū)選擇的城市進(jìn)行。在過去的一年里，這項(xiàng)政策取得了一定的成效。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議關(guān)于在全國(guó)推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于4月28日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于在全國(guó)推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào))，明確在全國(guó)推廣試點(diǎn)政策。
二、相關(guān)文件
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策在全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅字〔2017〕39號(hào))；
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策實(shí)施的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))。
那么什么是商業(yè)健康保險(xiǎn)呢？
一、概念
1.以被保險(xiǎn)人的身體狀況為保險(xiǎn)標(biāo)的；
2.保證被保險(xiǎn)人因疾病和意外事故造成傷害，賠償直接費(fèi)用和間接損失，并支付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
第二，商業(yè)健康保險(xiǎn)包括以下主要類型的保險(xiǎn)
疾病保險(xiǎn)(主要針對(duì)重大疾病)；
醫(yī)療保險(xiǎn)(包括一般疾病和重大疾病保險(xiǎn)，范圍較廣)；
收入保障保險(xiǎn)(指?jìng)€(gè)人因意外傷害或疾病導(dǎo)致收入中斷或減少的保險(xiǎn))；
長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)(指對(duì)殘疾人或老年人的護(hù)理保障和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償保險(xiǎn))。
目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)主要包括疾病保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。
三、商業(yè)健康保險(xiǎn)的性質(zhì)
為商業(yè)健康保險(xiǎn)設(shè)計(jì)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)遵循“保證第一、合理定價(jià)、收支平衡、保證利潤(rùn)”的原則?？梢哉f，符合稅收政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)是一種專門設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品，具有一定的社會(huì)半公益性。
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個(gè)人所得稅政策和商業(yè)健康保險(xiǎn)的管理運(yùn)營(yíng)
一、基本政策規(guī)定
1.從2017年7月1日起，個(gè)人購(gòu)買合格的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可按2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。
(1)單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買的，視同個(gè)人購(gòu)買，單位為每位員工購(gòu)買的保險(xiǎn)金額分別計(jì)入其工資、薪金，在2400元/年(200元/月)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。
(2)原試點(diǎn)地區(qū)7月1日以后按新政策執(zhí)行。
2.例子
★李買了一份合格的商業(yè)健康險(xiǎn)，全年共交3000元，稅前最多可以扣2400元(200元/月)。
★王還購(gòu)買了一份合格的商業(yè)健康險(xiǎn)，全年共賠付2000元，所以稅前只能扣2000元(平均每月166.67元)。
3.政策適用群體
工資、薪金所得和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬所得的個(gè)人；
取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人(包括個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人)；
從企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)中取得收入的個(gè)體工商戶業(yè)主和承包商；
注:其中，取得連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬的個(gè)人是指連續(xù)3個(gè)月以上為同一單位提供勞動(dòng)服務(wù)取得收入的個(gè)人 。符合條件的人在購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)時(shí)，必須獲得稅收優(yōu)先識(shí)別碼才能享受稅收優(yōu)惠。
示例:
★李沒有上述收入項(xiàng)目。但李2018年股票交易收入為10萬元，不能享受這項(xiàng)政策。
★張沒有上述收入項(xiàng)目。2018年房租收入30萬，不能享受政策。
★趙沒有上述收入項(xiàng)目。2018年版稅收入100萬，不能享受政策。
4.如何享受優(yōu)惠政策？
納稅人購(gòu)買符合要求并取得稅收優(yōu)先識(shí)別碼的商業(yè)健康保險(xiǎn)，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。
(1)什么是稅收優(yōu)先權(quán)識(shí)別碼？
稅優(yōu)識(shí)別碼是商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單碼”的原則進(jìn)行驗(yàn)證后打印在保單憑證上的數(shù)字識(shí)別碼，以保證稅優(yōu)商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性。
(2)限制性條款:
購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅收優(yōu)先識(shí)別碼的個(gè)人，購(gòu)買其他保險(xiǎn)產(chǎn)品，不能享受稅前扣除政策。因此，納稅人應(yīng)區(qū)分一種保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅抵扣政策，主要取決于購(gòu)買時(shí)是否可以獲得稅收優(yōu)先識(shí)別碼。
第二，處理具體情況
工資、薪金和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬納稅人自行購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品
直接購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人，在取得稅收優(yōu)先識(shí)別碼后，應(yīng)及時(shí)向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其進(jìn)行稅前扣除，不得拒絕個(gè)人稅前扣除的合理要求。
連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬納稅人是指未與單位簽訂勞動(dòng)合同，但在單位連續(xù)工作并有購(gòu)買醫(yī)療保險(xiǎn)意愿的個(gè)人。在判決中，取決于個(gè)人是否連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供服務(wù)并取得收入。典型人群:保險(xiǎn)推銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。
扣繳義務(wù)人應(yīng)在每月200元的限額內(nèi)，從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除每月保險(xiǎn)費(fèi)。
一次繳納一年保費(fèi)，按月分配，按月扣除。
示例:
★張三購(gòu)買一年商業(yè)健康保險(xiǎn)，一次性繳費(fèi)2200元(平均每月183元)[/h/】。張三及時(shí)將保險(xiǎn)單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位計(jì)稅時(shí)每月為張三扣除183元。
★ 張三購(gòu)買一年商業(yè)健康保險(xiǎn)，一次性繳費(fèi)2800元(平均每月233元)。張三及時(shí)將保險(xiǎn)單交給單位財(cái)務(wù)人員，在單位計(jì)稅時(shí)每月為張三扣除200元。
單位統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品:
單位統(tǒng)一組織職工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，或者單位和個(gè)人共同承擔(dān)購(gòu)買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，單位為每個(gè)參保職工承擔(dān)的金額分別計(jì)入其工資和薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，從購(gòu)買產(chǎn)品的次月起按月在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。
納稅人扣繳申報(bào)工資、薪金和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬；
有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位為職工組織，或者由單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用?？劾U義務(wù)人在填寫《個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表“稅前扣除項(xiàng)目”的“其他”欄中填寫當(dāng)期扣除的個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)用金額(應(yīng)注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除金額)，同時(shí)填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除額。
個(gè)體工商戶:
(1)企事業(yè)單位個(gè)體工商戶業(yè)主、承包商、租戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買合格的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包人和承租人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)減少其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。
(3)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，優(yōu)惠流程與企事業(yè)單位相同。
個(gè)體工商戶投保申報(bào):
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、企事業(yè)單位承包人填寫《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(表乙)》并享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策，在“允許扣除的其他費(fèi)用”欄內(nèi)填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除額(應(yīng)注明商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除額)，同時(shí)填寫《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除明細(xì)表》。
第三，相關(guān)問題
1.個(gè)人在國(guó)內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上地方取得工資薪金，自行購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)的，只能選擇從一個(gè)地方扣除。
2.個(gè)人購(gòu)買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)期滿未續(xù)保或退保的，應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月通知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。
3.個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包人、承租人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期滿未續(xù)?；蛘咄吮５?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。
【/s2/】購(gòu)買后要及時(shí)申報(bào)，以免影響扣稅！[/s2/]
一般來說，稅優(yōu)健康險(xiǎn)的保費(fèi)由納稅人支付，但在實(shí)際操作中，企業(yè)往往會(huì)為員工購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)。
在實(shí)際處理中，可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況:一種是個(gè)人直接購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，并及時(shí)向扣繳單位提供保單憑證號(hào)。
另一種是企業(yè)統(tǒng)一為個(gè)人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，并將參保人員名單信息交給保險(xiǎn)公司。根據(jù)《關(guān)于推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策實(shí)施的公告》，單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，視同個(gè)人購(gòu)買，按單位為每位員工購(gòu)買的保險(xiǎn)金額計(jì)入其工資薪金，在2400元/年(200元/月)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇在參加由中國(guó)政府網(wǎng)站和新華社聯(lián)合發(fā)起的在線訪談節(jié)目時(shí)提醒納稅人。一旦購(gòu)買保險(xiǎn)，應(yīng)盡快將發(fā)票、保險(xiǎn)單等憑證交給工作單位的財(cái)務(wù)部門或支付勞動(dòng)報(bào)酬，以享受稅前扣除政策。此外，采用核定計(jì)稅方式的個(gè)體工商戶也可享受此項(xiàng)政策。只要個(gè)體工商戶業(yè)主購(gòu)買保險(xiǎn)后及時(shí)將情況表報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
已購(gòu)買稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的納稅人，未按規(guī)定完成申報(bào)流程的，不能享受優(yōu)惠政策。傅春江表示，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門目前沒有建立信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)獲取和比較納稅人的保險(xiǎn)信息。因此，購(gòu)買稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的納稅人享受個(gè)人所得稅稅前扣除，主要依靠納稅人在獲得稅優(yōu)識(shí)別碼后主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
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