國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局2017年第24號
為落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修改印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(郭克火發(fā)〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》)和《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修改印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)管理指引〉的通知》(郭克火發(fā)〔2016〕32號)
一、企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之年起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，暫按15%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，再重新認定。企業(yè)年終前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定在相應(yīng)期限內(nèi)補繳稅款。
二、對已取得高新技術(shù)企業(yè)資格并享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應(yīng)提交認定機構(gòu)審查。經(jīng)審查，確認不符合認證條件的，認證機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)收回自證書不符合認證條件當年起享受的稅收優(yōu)惠。
3.享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》，并留存以下資料備查:
1 .高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；
3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
4 .年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支撐作用的技術(shù)屬于《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及相應(yīng)收入數(shù)據(jù)；
5.從業(yè)人員和科技人員當年的證明材料；
6.當年及前兩個會計年度R&D費用總額及同期銷售收入占比、R&D費用管理數(shù)據(jù)及R&D費用輔助賬戶、R&D費用結(jié)構(gòu)明細表(具體格式見《工作指引》附件2)；
省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他信息。
四.本公告適用于2017年及以后的企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后，根據(jù)《認定辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前，根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國稅函〔2008〕172號)認定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)和2006年國家稅務(wù)總局公告第76號執(zhí)行
《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)審查期間企業(yè)所得稅預(yù)繳的公告》(2011年國家稅務(wù)總局公告第4號)同時廢止。
特此宣布。
國家稅務(wù)總局
2017年6月19日