提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例
案例一
我有一家公司是軟件技術(shù)開發(fā)企業(yè)。能否享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅[2017]34號)的相關(guān)優(yōu)惠政策？
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本文件規(guī)定的享受主體:中小科技企業(yè)。
中小科技企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件:
(一)在中國(不含港澳臺)注冊的居民企業(yè)；
(二)從業(yè)人員總數(shù)不超過500人，年銷售收入不超過2億元，總資產(chǎn)不超過2億元；
(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制、淘汰類別；
(四)企業(yè)上一年度和本年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故、重大環(huán)境違法行為和重大科研失信行為，企業(yè)未被列入經(jīng)營異常名單和重大違法失信企業(yè)名單；
(5)根據(jù)中小科技企業(yè)評價(jià)指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行綜合評價(jià)得出的得分不得低于60分，科技人員的指標(biāo)得分不得低于0分(評分辦法參見《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(國科發(fā)政〔2017〕115號)的通知》第七條)。
案例二
我公司在享受提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的優(yōu)惠政策之前，應(yīng)如何取得中小科技企業(yè)資格？
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企業(yè)可根據(jù)《科技部、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(國科發(fā)政[2017]115號)的通知》，自主評價(jià)是否符合中小科技企業(yè)條件。如果認(rèn)為符合條件，可以自愿在服務(wù)平臺注冊企業(yè)基本信息，在線填寫《中小科技企業(yè)信息表》。省級科技管理部門應(yīng)組織相關(guān)單位確認(rèn)企業(yè)上報(bào)的《中小科技企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整。內(nèi)容不全的，通知企業(yè)在服務(wù)平臺上進(jìn)行更正。信息齊全、符合要求的，省級科技管理部門應(yīng)當(dāng)在服務(wù)平臺上公示10個(gè)工作日。無異議宣傳企業(yè)，納入信息庫，在服務(wù)平臺上公告；如有異議，由省科學(xué)技術(shù)行政部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)和處理。
省科技管理部門賦予倉儲企業(yè)中小科技企業(yè)倉儲登記號。
已入庫的企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺更新《中小科技企業(yè)信息表》中的信息，自主評估企業(yè)是否符合中小科技企業(yè)條件。仍符合條件的，省級科技管理部門應(yīng)確認(rèn)、公布并給予中小科技企業(yè)入庫登記號。
案例三
如果我公司符合中小科技企業(yè)條件，如何享受提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的優(yōu)惠？
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享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)先取得省科技行政管理部門授予的中小科技企業(yè)入庫登記號，然后填寫“企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案表”“具有相關(guān)資質(zhì)的批準(zhǔn)文件(證件)及文號(編號)”欄享受。
案例4
我經(jīng)營房地產(chǎn)公司，可以享受中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策嗎？
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主營業(yè)務(wù)為煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃及商業(yè)服務(wù)、娛樂等行業(yè)，且R&D費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條計(jì)算的總收入減去非應(yīng)稅收入和投資收入后余額的50%(不含)以上的企業(yè)，不適用中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除優(yōu)惠政策。
案例5
我是一家科技公司的老板。我應(yīng)該如何定義我的R&D活動？
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R&D活動是指企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識、創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識或大幅改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和流程而繼續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
案例6
我的中小科技企業(yè)在2018年5月取得入庫登記號后，是否可以一直享受中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除的優(yōu)惠項(xiàng)目？
有很多米可以回答:
企業(yè)在結(jié)算期內(nèi)按照規(guī)定收購科技型中小企業(yè)的入庫登記號，結(jié)算年度內(nèi)可享受優(yōu)惠政策；企業(yè)更新信息后不再符合要求的，在最終結(jié)算年度不享受優(yōu)惠政策。
因此，2018年5月，在2017年最終結(jié)算期內(nèi)，企業(yè)可以享受2017年的優(yōu)惠政策；如果公司在2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可享受2018年優(yōu)惠政策；企業(yè)在2019年3月底前更新信息后不符合要求的，2018年不享受優(yōu)惠政策。
案例七
如果我公司于2018年3月取得中小型科技型企業(yè)入庫登記號，2017年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為100萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何扣除？
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2017年1月1日至2019年12月31日期間，中小科技企業(yè)在R&D活動中發(fā)生的實(shí)際R&D費(fèi)用，如果無形資產(chǎn)未計(jì)入當(dāng)期損益，按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除。因此，該企業(yè)R&D費(fèi)用扣除額為100萬元×(1+75%)= 175萬元。
案例八
如果上述公司2016年發(fā)生的R&D費(fèi)用也是100萬元，那么2017年將享受的超額扣除額是多少？
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2016年企業(yè)R&D費(fèi)用扣除額為100萬元×(1+50%)= 150萬元，2017年R&D費(fèi)用扣除額為175萬元-150萬元=比2016年多25萬元。
案例九
我有一家公司是取得了中小科技企業(yè)倉儲注冊號的納稅人。2016年1月，通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)。計(jì)稅依據(jù)100萬元，攤銷期限10年。計(jì)稅基礎(chǔ)上收取的研發(fā)費(fèi)用均允許扣除。如何攤銷？
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2016年，根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號)，可按100萬元÷ 10 × (1+50%) = 15萬元進(jìn)行稅前攤銷；2017年、2018年、2019年，根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅[2017]34號)，規(guī)定每年稅前攤銷可達(dá)100萬元÷ 10 × (1+75%) = 10