根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2017]43號(hào)):2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額由30萬(wàn)元增加至50萬(wàn)元。對(duì)于年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元的小微企業(yè)，減征50%的所得稅。
一、優(yōu)惠政策的范圍
財(cái)稅[2017]43號(hào)文所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家限制類(lèi)和禁止類(lèi)行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元；
(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元。
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。
所指職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。
二、中小微利企業(yè)落地政策
1.符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以下的，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收，均可享受財(cái)稅[2017]43號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.符合條件的小型微利企業(yè)，可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)和年度結(jié)算時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，享受減半征稅政策，無(wú)需專(zhuān)門(mén)備案。
3.符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)按季度統(tǒng)一預(yù)繳企業(yè)所得稅。
4.企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受減半征稅的政策。年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
5.根據(jù)本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)享受2017年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不享受減半征稅政策，應(yīng)在后續(xù)季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅中扣除。
6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(2015年版)等的公告。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月度(季度)和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(乙類(lèi)，2015年版)》，第3 (5)條。
三.企業(yè)所得稅預(yù)繳操作規(guī)程
(一)審計(jì)征收企業(yè)。在上一個(gè)納稅年度，符合條件的小型微利企業(yè)按以下規(guī)定處理:
1.實(shí)際利潤(rùn)提前繳納的，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)提前不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；
2.如果按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均數(shù)預(yù)繳，可以享受預(yù)繳時(shí)減半征稅的政策。
(二)固定費(fèi)率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，提前還款時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可享受減半征稅政策。
(三)配額征收企業(yè)。如需按減半征稅政策減少定額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序調(diào)整，按原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)計(jì)今年符合條件的，提前還款時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可享受減半征稅政策。
(五)本年度新辦企業(yè)預(yù)計(jì)符合本年度小型微利企業(yè)條件的，提前還款時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可享受減半減免稅政策。