1.債權(quán)人如何納稅？
(一)文件的規(guī)定
增值稅:
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的要求，各種占用和借貸資金取得的收入包括利息(保證收入、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)。)金融產(chǎn)品持有期間。)，信用卡透支利息收入，購(gòu)買轉(zhuǎn)售金融產(chǎn)品的利息收入，融資融券利息收入，融資售后回租、抵押等。對(duì)貨幣資本投資取得的固定利潤(rùn)或保證利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)(全部利息和利息收入)繳納增值稅。
企業(yè)所得稅:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條:《企業(yè)所得稅法》第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)提供資金給他人使用但不構(gòu)成股權(quán)投資，或者因他人占用企業(yè)資金而取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、拖欠利息等收入。
(2)舉個(gè)栗子吧
甲貿(mào)易公司借給乙公司閑置資金1000萬(wàn)元，用于乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，乙方每月按期向甲方支付利息10萬(wàn)元，到期還本。它是如何繳納當(dāng)期稅款的？
增值稅:
假設(shè)A公司為一般納稅人，當(dāng)期利息收入增值稅銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)*6%=5660.38元；
假設(shè)A公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)期利息收入應(yīng)交增值稅= 10萬(wàn)÷(1+3%)* 3% = 2912.62元。
企業(yè)所得稅:
債權(quán)人(甲):確認(rèn)月利息收入10萬(wàn)元
債務(wù)人(B):B公司每月確認(rèn)費(fèi)扣除10萬(wàn)元。
這里需要強(qiáng)調(diào)的是，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額，可以扣除。假設(shè)銀行同期利率計(jì)算為80,000 x相關(guān)月。年度結(jié)算時(shí)，允許稅前扣除80,000 x相關(guān)月，增加納稅20,000 x相關(guān)月；假設(shè)銀行同期利率計(jì)算為12萬(wàn)x相關(guān)月，年度結(jié)算時(shí)允許稅前扣除10萬(wàn)x相關(guān)月，不進(jìn)行納稅調(diào)整。
(3)特別提醒
增值稅:
1.資本借款定期收取固定利息繳納增值稅的征稅范圍不僅包括獨(dú)立法人之間的經(jīng)濟(jì)行為，還包括自然人與法人、自然人與自然人、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款行為。
2.納稅人接受貸款服務(wù)的，其取得的專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除；對(duì)于支付給貸款人的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
企業(yè)所得稅:
借款目的不同的債務(wù)人的利息費(fèi)用應(yīng)區(qū)別對(duì)待。昂貴的利息費(fèi)用(低于銀行同期同類貸款利率)可以直接稅前扣除，資本化的利息費(fèi)用不能直接稅前扣除，折舊或攤銷應(yīng)按月計(jì)提。
二.發(fā)票
普通納稅人按6%開具增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人按3%開具增值稅普通發(fā)票，其他個(gè)人(自然人)在國(guó)稅機(jī)關(guān)按3%開具增值稅普通發(fā)票。
三.增值稅免稅項(xiàng)目
在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位收取的利息，按照不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率或支付的債券票面利率的利率免征增值稅。統(tǒng)一借款人向基金用戶收取的利息高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率或支付給債券的票面利率的，應(yīng)當(dāng)全額繳納增值稅。
免稅有三個(gè)條件:
1.借款人和貸款人是否屬于同一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，檢查是否屬于集團(tuán)企業(yè)最簡(jiǎn)單、最直接的方法是看母公司是否持有《企業(yè)集團(tuán)登記證》；
2.從外部借款后，借款人將借入的資金分配給下屬單位；
3.向借款人收取的利率不得高于支付給金融機(jī)構(gòu)的利率(票面利率)。
第四，溫馨提示
1.根據(jù)2016年中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào):小規(guī)模增值稅納稅人兼營(yíng)銷售商品，提供加工、修理修配服務(wù)和銷售服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)在2017年12月31日前按月享受小微企業(yè)待遇。3萬(wàn)(每季度9萬(wàn))稅收優(yōu)惠政策；自然人的利息收入以發(fā)票代征，500元以下(含500元)免征增值稅。
PS:假設(shè)王將自有資金10萬(wàn)元借給A公司，每月收取利息600元，則王每月代開票應(yīng)繳納增值稅=600÷(1+3%)*3%=17.48元。
2.企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定自行開具普通發(fā)票。特別是，商品和服務(wù)的名稱應(yīng)根據(jù)稅務(wù)商品代碼發(fā)布。不得有不完整的項(xiàng)目或模糊的名稱，不得開具虛假發(fā)票。
5.幾種貸款不受法律保護(hù)
1.涉嫌非法集資；
2.借出非法金融秩序牟利；
3.用于違法犯罪活動(dòng)；
4.違反公序良俗。