金稅三期推出以來，很多普通納稅人的公司都經(jīng)過了稅務(wù)局預(yù)警后的評估檢查。這樣一來，他們不僅要補繳扣稅，還要被處以偷稅金額0.5-5倍的罰款，每天還要交萬分之五的滯納金！??！
企業(yè)主紛紛抱怨:為什么稅務(wù)檢查落到我們身上？
下面給大家列出未來稅務(wù)稽查的十個重點方向，希望所有企業(yè)都能合理避稅，不要僥幸。
【/s2/】重點檢查方向1:地稅局已關(guān)閉清算營業(yè)稅。
營改增后，增值稅需要上繳國稅。目前地稅局在思考一個問題:營改前營業(yè)稅如何結(jié)算清算？
【/s2/】重點檢查方向2:地方稅務(wù)局已結(jié)清企業(yè)所得稅。
1.2002年1月1日前企業(yè)-地方稅務(wù)局
2.2002-2009年企業(yè)-國家稅務(wù)局
3.2009年1月1日之后的企業(yè)-遵循主要稅種
2017年12月31日前，企業(yè)所得稅全部移交給國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅全部由國稅局管理，所以企業(yè)目前也將面臨地方稅務(wù)局的所得稅清算！
【/s2/】重點檢查方向3:開展行業(yè)專項整治檢查。
根據(jù)《關(guān)于加強商改試點后涉稅風(fēng)險防范和檢查工作的通知》(國稅發(fā)〔2016〕256號)，今年國家稅務(wù)總局選擇了3-5個行業(yè)重點開展房地產(chǎn)、建筑、住宿、酒店行業(yè)，這些行業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強檢查。
檢查的重點是:檢查新老項目劃分是否正確；檢查增值稅預(yù)付款是否正確；建筑業(yè)是否分項目核算和項目臺賬檢查；建筑業(yè)是否將簡單計稅的外購材料抵扣到一般計稅的項目中？增值稅差異征稅的行業(yè)抵扣項目是否真實？老項目計稅方式有沒有人為改變？
【/s2/】重點檢查方向4:營改增前后的政策執(zhí)行情況。
比如建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司會通過取得營改增后供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)換發(fā)票，扣除營改增前的購買行為。
如:營改前(2016年4月30日前)采購的建筑材料已用于工程建設(shè)項目，但材料供應(yīng)商采購資金拖欠。營地改造后(2016年5月1日)，拖欠的材料將支付。供應(yīng)商的物料付款收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。無論施工企業(yè)選擇簡單計稅法還是一般計稅法計算增值稅，都不能按照稅法規(guī)定抵扣增值稅進項稅額；
比如營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)建設(shè)時，由于施工企業(yè)根據(jù)稅法選擇了簡單計稅方式，營改增后的老項目發(fā)生的增值稅進項稅額不能從新項目發(fā)生的增值稅銷項稅額中扣除。
再比如:某公司2016年7月的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣，但稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)不允許抵扣？(地稅發(fā)票可以使用到6月30日)
再比如收費公路增值稅抵扣政策的實施(財稅[2016]86號文件)
【/s2/】重點檢查方向5:采購人或勞務(wù)接收人已抵扣部分稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票。
比如沒有供應(yīng)商開具帶發(fā)票專用章的銷售清單，而是開具“一批物資”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品的增值稅專用發(fā)票，則抵扣進項稅。(根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號文第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物清單》或《應(yīng)稅勞務(wù)清單》。因此，如果供應(yīng)商沒有開具銷售清單，則一批材料的發(fā)票、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品不能從進項稅中扣除。)
再比如，在簡單計稅方法下，用于應(yīng)稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的外購商品、加工、修理和更換服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額，從銷項稅額中扣除。
【/s2/】重點檢查方向6:營改增后虛開兩張發(fā)票(虛開虛沖)、對面兩張發(fā)票、不一致三張發(fā)票。
案例:
稅務(wù)局在對企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條，以下三種開票行為屬于虛開發(fā)票行為: (一)為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。"
如何避免虛開增值稅發(fā)票，注意以下對策:
1.根據(jù)稅法規(guī)定，不能抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人，如果收到增值稅專用發(fā)票，有兩種策略:一是如果增值稅專用發(fā)票未超過開票月份，通知對方在增值稅開票系統(tǒng)作廢，將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方補發(fā)普通增值稅發(fā)票進行核算。第二，如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過了開票月份，則必須對增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證和抵扣，然后才能處理增值稅進項稅額。
2.嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定。對于不能從增值稅進項稅額中抵扣的增值稅專用發(fā)票，我們將堅決取得普通增值稅發(fā)票，不索取增值稅專用發(fā)票。
3.銷售退貨、暫停服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，應(yīng)按稅法規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票，發(fā)票中不得扣除增值稅進項稅。
4.堅決遵守增值稅抵扣三流(資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化或四流(合同流、資金流、票流、物流或勞務(wù)流)一體化的原則。
提醒:
客戶的發(fā)票一旦被稅務(wù)局核對，真實情況落實，發(fā)票確實有假問題，一定要交稅，罰款可以溝通！因為升級后的發(fā)票明細(xì)存放在省局和國局，所以問題一直存在。拖得越久，滯納金越多，問題越大，罪惡感越重！
企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)局在寫自查報告時一定不要寫太多，很容易不被壓！曾經(jīng)有個企業(yè)在會計自查報告里寫了79個稅務(wù)問題！
后期購買農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，下一步不自行開具，也要納入稅務(wù)局重點監(jiān)控。農(nóng)民一年有多少畝菜地，生產(chǎn)多少蔬菜，必須記錄在案！
【/s2/】重點檢查方向7:金稅三期上線:個人所得稅的主要風(fēng)險早就知道了，要么改要么改，要么發(fā)現(xiàn)。
金稅三期個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)可以獲取更多的稅源信息，有效整合稅務(wù)信息，從而加強個人所得稅的征收管理。地方稅務(wù)局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等提供的信息。，重點核查和檢查以下稅收疑點:
(一)工資、薪金所得
1.零申報、小申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。
2.個人所得稅工資收入與企業(yè)所得稅工資支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。
3.登記的雇員人數(shù)、社會保障繳款和住房公積金繳款與個人所得稅扣繳申報的實際人數(shù)不符。
4.企業(yè)職工福利、股份支付、管理費用等財務(wù)指標(biāo)與個人所得稅代扣代繳不匹配。
5.同一企業(yè)同一納稅人在一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的稅收政策。
(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)個人股東轉(zhuǎn)讓股份時，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法的公告(試行)》(2014年國家稅務(wù)總局公告第67號)履行相關(guān)申報義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行代扣代繳20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的義務(wù)。
補充:本來個人在不同的地方有不同的收入來源。由于地稅系統(tǒng)無法用于跨市數(shù)據(jù)管理，我們的12萬元申報數(shù)據(jù)很難確定?，F(xiàn)在共享一個數(shù)據(jù)庫方便多了。當(dāng)然，這只是開始。
重點檢查方向8:其他小稅種檢查
比如5月，深圳市地稅局檢查某貿(mào)易公司繳納印花稅450萬元；
案例:
稅務(wù)機關(guān)評估了該地區(qū)某建筑企業(yè)2014-2015年的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主要項目印花稅未及時申報繳納。存在的問題如下:
1.財產(chǎn)租賃合同。該單位于2014年簽訂了兩份房屋租賃合同，總金額為3.5萬元。
2.財產(chǎn)保險合同。該單位2014年至2015年獲得4份車險單據(jù)，總保費8000元。
3.借款合同:該單位2014年共簽訂3份借款合同，總金額為人民幣600萬元。
4.加工合同。2014年至2015年，該單位簽訂了3份加工合同，總金額為8萬元。0.05%
5.貨物運輸合同，2014年單位簽訂貨物運輸合同5份，總金額300萬元。0.05%
6.倉儲和保管合同。該單位于2014年簽訂了兩份倉儲保管合同，總金額為3萬元。0.1%
處理結(jié)果:
稅務(wù)機關(guān)作出繳納印花稅1913元的決定，加收滯納金108元，并對不繳納、少繳印花稅50%處以罰款956.5元。
重點檢查方向9:騙取出口退稅
今年，國家稅務(wù)總局將查處100起騙稅重點稅源，選擇1000起騙稅案件由省局查處。
重點檢查方向10:高風(fēng)險納稅人[/s2/]
比如高新技術(shù)企業(yè)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制和“假高新”的納稅人！