小型和低利潤企業(yè)的定義:
什么是微利小企業(yè)？至于小微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，很多財務(wù)人員比較得心應(yīng)手，導(dǎo)致最終結(jié)算和支付申報時出現(xiàn)一些問題。
簡單來說，小型微利企業(yè)統(tǒng)稱為小企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊企業(yè)和個體工商戶。那么具體的界限和標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？有很多米給大家展示下來。
一、小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小”和“微利”。中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種類型。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、總資產(chǎn)等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。。除國家不限制或禁止的行業(yè)外，還有三個標(biāo)準(zhǔn):一是總資產(chǎn)，工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)不超過3000萬元，其他企業(yè)總資產(chǎn)不超過1000萬元；二、職工人數(shù)，工業(yè)企業(yè)職工人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)職工人數(shù)不超過80人；三、納稅指標(biāo)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
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二、財務(wù)人員在確認(rèn)符合小企業(yè)和低利潤企業(yè)條件時，經(jīng)常會犯錯誤:
1.總資產(chǎn)
在一些企業(yè)中，企業(yè)的總資產(chǎn)按以下方法計(jì)算:
總資產(chǎn)=(初始總資產(chǎn)+最終總資產(chǎn))÷2或:總資產(chǎn)=每月總資產(chǎn)÷12
根據(jù)以上兩種計(jì)算方法得到的總資產(chǎn)數(shù)據(jù)，部分企業(yè)與小微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的總資產(chǎn)進(jìn)行對比，從而確認(rèn)該企業(yè)是否屬于小微利企業(yè)。
上述兩種算法可能會產(chǎn)生以下兩種結(jié)果:
1)由于總資產(chǎn)計(jì)算方法錯誤，原來不是小規(guī)模微利企業(yè)，被錯誤認(rèn)定為小規(guī)模微利企業(yè)，享受優(yōu)惠所得稅政策，未來稅務(wù)檢查面臨處罰風(fēng)險；
2)因總資產(chǎn)計(jì)算方法錯誤，應(yīng)屬于小型微利企業(yè)，被錯誤認(rèn)定為非小型微利企業(yè)，從而錯過了所得稅優(yōu)惠政策。
2.員工人數(shù)
在計(jì)算員工人數(shù)的時候，企業(yè)犯的錯誤基本和總資產(chǎn)的情況差不多，不需要再分析了。
需要注意的是，員工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)派遣的勞務(wù)人數(shù)。
3.應(yīng)納稅所得額
小型微利企業(yè)的第三個指標(biāo)是“應(yīng)納稅所得額”，即納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
很多企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”處于小微利企業(yè)和非小微利企業(yè)的臨界點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)人員通過人為調(diào)整使該財務(wù)指標(biāo)達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，享受優(yōu)惠所得稅政策，但給企業(yè)留下稅務(wù)風(fēng)險，需要警惕。
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正確的計(jì)算方法
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)規(guī)定:
職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(賽季開始+賽季結(jié)束)2
年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
年中開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、2017年小微利企業(yè)優(yōu)惠政策
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條，《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制或者禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬元；
(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，職工人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)第一條規(guī)定，從2012年1月1日至2015年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額在6萬元以下(含6萬元)的小微利企業(yè)，減按50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按稅率向企業(yè)繳納
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四、2017年微利小企業(yè)熱點(diǎn)問題
1.一家代收審計(jì)賬款的企業(yè)，如果上一年度不符合小規(guī)模微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本年度將符合小規(guī)模微利企業(yè)條件，今年如何提前還款上報？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅實(shí)施問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號):“3 .企業(yè)在預(yù)繳時，按照下列規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:
上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。在預(yù)繳方面，預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小微利企業(yè)條件的，可享受減半征稅政策。"
因此，根據(jù)企業(yè)自身的判斷，是否符合小型微利企業(yè)的要求，可以在預(yù)付款表上進(jìn)行申報。
2.獲批企業(yè)能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策？如何享受？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅實(shí)施問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號):“1 .從2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無論采用審計(jì)征收還是核定征收方式，均可享受財稅[2015]99號文件的規(guī)定。
3.第四季度提前申報所得稅時，企業(yè)是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第17號)，2。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在按季度、按月繳納企業(yè)所得稅時，可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時，通過填寫企業(yè)所得稅申報表的“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”欄目辦理備案手續(xù)，不單獨(dú)進(jìn)行專項(xiàng)備案。2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂前，小型微利企業(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報時，不需要提供“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”等信息。"
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