根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。
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一、跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
《國家稅務總局關于印發(fā)的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條、第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立居民企業(yè)。不具有法人資格的分支機構(gòu)、居民企業(yè)是跨地區(qū)經(jīng)營的合并納稅人。除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”
(1)統(tǒng)一計算?！?s2/
(2)分級管理。總公司和分公司受當?shù)刂鞴芏悇諜C關的管理。因為總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關負責地方機構(gòu)的企業(yè)所得稅管理。
(3)預付款到位?！?s2/】根據(jù)當?shù)胤煞ㄒ?guī)，總行應按月或按季向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告企業(yè)所得稅預繳情況。
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(4)簡易清算。【/s2/】是指年末后，總行對應稅企業(yè)的年度應納稅所得額和所得稅進行計算匯總，將當年總行和分支機構(gòu)預繳的企業(yè)所得稅分期沖減，然后多退少補。
(5)資金轉(zhuǎn)移?！?s2/】財政部根據(jù)批準的系數(shù)，定期調(diào)整從繳入中央國庫的合并企業(yè)所得稅向地方國庫分配的收入。
根據(jù)第十條的規(guī)定，征收稅款的企業(yè)應當在年度終了后五個月內(nèi)，計算總機構(gòu)應繳納的年度所得稅，扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)應退稅款，然后按照本辦法規(guī)定的分稅制計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)應退稅款，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)當場辦理納稅或退稅。
綜上所述，對于跨地區(qū)合并納稅企業(yè)，其不具有法人資格的分支機構(gòu)應按季度和年度辦理企業(yè)所得稅申報表。
二.非跨地區(qū)合并納稅企業(yè)分支機構(gòu)
對于總分支機構(gòu)和辦事機構(gòu)設在同一地區(qū)的合并納稅企業(yè)，本著方便納稅人納稅、提高征管效率的原則，統(tǒng)一匯總到總行計算繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)無需辦理季度和年度企業(yè)所得稅申報表。
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