第一，小企業(yè)和低利潤(rùn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠減少20%
《企業(yè)所得稅法》第二十八條:符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家不限制或者禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
1 .工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元；
2 .其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元。
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二、減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅實(shí)施問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)):
2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅[2015]99號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅減半征收范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)):
2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
本辦法所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的小型微利企業(yè)。
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三、平均計(jì)算公式
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)所稱(chēng)職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的勞動(dòng)者人數(shù)。
職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(賽季開(kāi)始+賽季結(jié)束)2
年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
年中開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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