2016 企業(yè)所得稅已經(jīng)結(jié)算繳納，但是最近很多老板咨詢了多友米，對(duì)彌補(bǔ)虧損不太了解，提出了一些問(wèn)題。今天他們整理了一些彌補(bǔ)虧損的規(guī)定，供大家參考。
一般規(guī)定允許對(duì)這種情況進(jìn)行補(bǔ)救
1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第五條所指的虧損，即企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的總收入減去免稅收入后，免稅收入與扣除額的負(fù)數(shù)。
2.《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年，用下年的收入彌補(bǔ)，但轉(zhuǎn)移期限最長(zhǎng)為五年。
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填寫(xiě)申報(bào)表
至于申報(bào)單怎么填，這里舉個(gè)例子看看，比較直觀:
某企業(yè)2011年虧損50萬(wàn)，12年盈利40萬(wàn)，13年虧損10萬(wàn)，14年盈利5萬(wàn)，2015年又虧損10萬(wàn)，2016年盈利30萬(wàn)。
那么企業(yè)2011年的虧損金額可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間最長(zhǎng)的是2016年的收益。先把12年的40萬(wàn)收入補(bǔ)上，補(bǔ)上后剩下的10萬(wàn)可以補(bǔ)上2014年的5萬(wàn)，補(bǔ)上后還有5萬(wàn)補(bǔ)上2016年的收入。同樣，2013年和2015年的虧損也可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，彌補(bǔ)以后年度的收入。
1.第二欄中的稅后調(diào)整收入是指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表第十九行中的“稅后調(diào)整收入”。
2.第5-8欄“上年損失賠償金額”中的前一年、前兩年、前三年、前四年是相對(duì)于今年前X年的。如果今年是2016年，那么前一年、前兩年、前三年、前四年分別是2015年、2014年、2013年、2012年
(1)[第5欄]填報(bào)要求是前四年有盈利的，填寫(xiě)2011年的損失賠償金額；
(2)[第6欄]填報(bào)要求是前三年盈利的，填寫(xiě)2011年和2012年的損失賠償金額(最早先補(bǔ))；
(3)[第7欄]填報(bào)要求是前兩年盈利的，填報(bào)2011年、2012年、2013年的損失賠償金額(先補(bǔ)最早年度)
(4)[第8欄]填報(bào)要求是如果上一年度盈利，則填報(bào)2011年、2012年、2013年、2014年的損失賠償金額(先補(bǔ)最早年度)。
3.第10列“本年實(shí)際彌補(bǔ)往年虧損”，在本年(2016年)盈利時(shí)，實(shí)際彌補(bǔ)往年虧損是值得的，需要考慮彌補(bǔ)往年虧損后的剩余虧損再進(jìn)行彌補(bǔ)(先彌補(bǔ)最早的一年)。
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不允許補(bǔ)救的情況
1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第五條，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定彌補(bǔ)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損；投資企業(yè)不能調(diào)整和降低投資成本，也不能確認(rèn)為投資損失。
2.《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》第六條規(guī)定，核定征收不能用于彌補(bǔ)以前年度已核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的損失，以前年度應(yīng)彌補(bǔ)但未彌補(bǔ)的損失，在核定征收年度不能彌補(bǔ)。
3.《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，境外虧損不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)。在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的虧損不得沖減境內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。
4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定，在一般稅務(wù)處理下，合并、分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損，與企業(yè)分立有關(guān)的虧損不能相互彌補(bǔ)。
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅若干稅收問(wèn)題的通知》。企業(yè)籌建期不計(jì)入虧損年度，但從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始的年度為計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前的準(zhǔn)備活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，不能作為當(dāng)期損失計(jì)算。
以上是對(duì)企業(yè)所得稅補(bǔ)償損失如何計(jì)算的介紹。如果有什么不明白的地方，可以去米朵公司網(wǎng)站或者微信微信官方賬號(hào)了解一下。深圳多友米致力于工商變更、公司注冊(cè)、記賬、報(bào)稅，擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。為您提供地址變更、股權(quán)變更、法人變更、經(jīng)營(yíng)范圍變更等一系列優(yōu)質(zhì)服務(wù)，深受廣大客戶信賴。咨詢熱線:。