超出業(yè)務(wù)范圍開(kāi)具發(fā)票是否虛假？開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的要求:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。
【/s2/】第11條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開(kāi)具:【/s2/】
(一)項(xiàng)目完整并與實(shí)際交易相符；
(二)字跡清晰，不得壓線或交錯(cuò)；
(3)發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；
(四)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
采購(gòu)人有權(quán)拒收不符合上述要求的專用發(fā)票。
從以上規(guī)定來(lái)看，企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的要求與實(shí)際交易一致，沒(méi)有要求與經(jīng)營(yíng)范圍一致。因此，企業(yè)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅業(yè)務(wù)為客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，顯然不是虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))規(guī)定，同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票符合下列情形，不屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票:
(一)納稅人向受票納稅人銷售貨物，或者提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅勞務(wù)的；
(二)納稅人已經(jīng)向付款人的納稅人收取銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)款，或者取得收取銷售價(jià)款的憑證；
(三)納稅人按規(guī)定向受票納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容與所售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或者提供的應(yīng)稅服務(wù)一致，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得并以自己的名義開(kāi)具的。
營(yíng)地改造后的相關(guān)政策法規(guī):
1.國(guó)家稅務(wù)總局政策回答政策組5月6日講話材料
9.一般納稅人超出稅務(wù)登記范圍，是自行開(kāi)票還是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票？
答:一般納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2.內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局改革期間增值稅發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解答
四.開(kāi)具增值稅發(fā)票的范圍
納稅人的經(jīng)營(yíng)日益多樣化，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將發(fā)生在主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍之外。因此，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票時(shí)，不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍的限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開(kāi)具和使用有關(guān)政策和問(wèn)題的批復(fù)
23.一般納稅人超出稅務(wù)登記業(yè)務(wù)范圍，是自行開(kāi)票還是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票？
答:一般納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。
32.小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具超出其經(jīng)營(yíng)范圍的發(fā)票？
答:超范圍操作的開(kāi)票分為以下兩種情況:
(1)對(duì)于臨時(shí)業(yè)務(wù)，建議在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)的待收項(xiàng)目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)攜帶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票所需資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)具專用發(fā)票事宜。
(2)經(jīng)常性業(yè)務(wù):建議聯(lián)系工商部門變更業(yè)務(wù)范圍，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收項(xiàng)目和征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專用票的，請(qǐng)聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，然后攜帶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票所需材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳開(kāi)具專用票。
4.湖北省國(guó)家稅務(wù)局實(shí)施改革增加政策，第四輯
納稅人可以向工商部門申請(qǐng)變更超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍的經(jīng)營(yíng)范圍。工商部門不改變經(jīng)營(yíng)范圍的，納稅人可以自行開(kāi)具發(fā)票。"
根據(jù)上述國(guó)家稅務(wù)總局的政策解答和地方國(guó)家稅務(wù)局改革增稅政策的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，就可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局只能建議企業(yè)聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，然后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行增加相應(yīng)的征收項(xiàng)目和費(fèi)率，開(kāi)具發(fā)票。畢竟稅務(wù)局不可能是工商局的家。這意味著開(kāi)票項(xiàng)目超出了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)屬實(shí)，就不能直接認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。
5.前海國(guó)稅咨詢解答
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)符合以下要求: (一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。據(jù)此，確定超范圍經(jīng)營(yíng)能否開(kāi)具發(fā)票的關(guān)鍵是業(yè)務(wù)是否真實(shí)，發(fā)票是否與貨物相符，是否與實(shí)際交易相符。到目前為止，國(guó)家稅務(wù)總局從未明確規(guī)定，對(duì)于超出經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)，不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但有些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定超出業(yè)務(wù)范圍代開(kāi)專用發(fā)票。因此，建議如果出現(xiàn)這種情況，應(yīng)首先與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，詢問(wèn)當(dāng)?shù)厥欠裼谐銎錁I(yè)務(wù)范圍的開(kāi)票規(guī)定。深圳地區(qū)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)放。沒(méi)有經(jīng)營(yíng)范圍的，先增加經(jīng)營(yíng)范圍，并核定相關(guān)稅費(fèi)后發(fā)放。但在實(shí)際工作中，也有業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，去主管稅務(wù)局核定暫繳稅，開(kāi)具發(fā)票。