餐飲發(fā)票是企業(yè)財務人員日常工作中最常見的發(fā)票之一，但許多財務人員對餐飲發(fā)票涉及的會計和稅務處理存在一些誤解。營改增后，餐飲發(fā)票發(fā)生了一些微妙的變化。
首先，所有餐飲發(fā)票都包含在“商務招待”中是一種誤解
商務招待主要包括宴請，所以最常見的是餐飲發(fā)票包含在“商務招待”中，所以有些財務人員誤以為所有餐飲發(fā)票都包含在“商務招待”中。雖然會計和稅務都沒有明確定義企業(yè)待客，但在實踐中，無論是稅務還是會計，“企業(yè)待客”的對象至少是“外人”——企業(yè)之外的人。所以，如果餐飲發(fā)票的對象不是“外人”，那么把所有“業(yè)務招待費”都包括在內，有錯嗎？
二.餐飲發(fā)票可計入“員工福利支出”
在企業(yè)的日常實踐中，經常會發(fā)生員工在節(jié)假日聚餐的情況，參與餐飲活動的員工都是企業(yè)的員工。另外，還有員工在外地工作或者加班。因為員工吃飯不方便，企業(yè)給員工提供工作餐。
根據國稅函(2009)3號文規(guī)定，上述情況在會計上屬于“非貨幣性福利”，在稅務上屬于“職工福利費”
三.餐飲發(fā)票可包括在“差旅費”中
企業(yè)員工出差，一般都有出差補貼或補貼標準。員工出差發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。員工出差期間的餐飲發(fā)票應合理劃分:如果員工出差期間承擔商務任務招待客戶，應計入“商務招待”；如果是出差期間補貼標準內的消費，則計入“差旅費”。
關于旅行補貼是否必須提供發(fā)票，國家政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求車船補貼要提供發(fā)票，否則，無票部分要計入工資薪金計算個人所得稅。廣西地稅局明確表示，只要在合理的出差補貼范圍內，就可以免票補貼。因此，企業(yè)的財務人員需要了解他們所在地區(qū)的政策。
四.餐飲發(fā)票在會計上可以算作“會議費”，但餐飲服務發(fā)票不能直接開具為“會議費”或“會議費”
在企業(yè)管理中，企業(yè)經常召開各種會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應商、員工等。作為會議費用，必須包括交通、住宿、餐飲等。對于會議來說，會議費用包括餐飲發(fā)票是正常的。但為了防止企業(yè)將業(yè)務招待費擠入會議費用，稅務局一般要求提供與會議有關的會議通知、會議考勤簿等能夠證明會議費用真實性的材料。
營改增后，許多費用可以從進項稅中扣除，但餐飲服務的進項稅不能扣除。因此，在營改增后各地出臺的《指引》、《標準》、《解答》中，北京、江西、福建、甘肅、河北、海南、寧波、廈門、杭州等省市國家稅務局均明確要求，不能將餐飲費與會議費合并在一起開具發(fā)票，增值稅發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票要單獨開具。很多地方明確要求:“試點納稅人提供會議服務，同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，上述服務項目在開具增值稅專用發(fā)票時不得統(tǒng)一開具‘會議費’，應當按照《貨物和服務稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的貨物和服務編碼在同一張發(fā)票上開具。會議名稱和與會者人數應在備注欄中注明。”
五、餐飲發(fā)票是否可以計入“員工教育經費”
員工參加企業(yè)組織的培訓，發(fā)生的費用中可能存在餐飲發(fā)票，餐飲發(fā)票是否計入“員工教育經費”存在一定爭議。雖然財政部、國家稅務總局等11部委聯合下發(fā)了《關于印發(fā)〈企業(yè)職工教育經費提取和使用管理意見〉的通知》(蔡健(2006)317號)，對職工教育經費的支出范圍規(guī)定了11類，但問題出在“11。與員工教育相關的其他費用”。在實踐中，有人認為員工外出參加培訓，必然會產生與培訓相關的交通、住宿、餐飲費用。所以，應該以“11”來收費?！芭c職工教育有關的其他費用”在職工教育費中稅前扣除。但有人認為這樣做會擠掉員工教育費，不符合洛鳴(2006)317號文件精神，也有將業(yè)務招待費或員工福利費轉入員工教育費的嫌疑。
對于因員工培訓發(fā)生的餐飲費用發(fā)票，企業(yè)應在稅前扣除前咨詢主管稅務機關，以規(guī)避稅務風險。主管稅務機關不認可餐飲費用可以通過員工教育費稅前扣除的，可以根據情況處理:少量員工外出培訓的，餐飲費用發(fā)票可以作為“差旅費”列支；職工集體培訓中發(fā)生的集體餐飲活動，可以作為“職工福利費”列支。
VI .餐飲發(fā)票可以包含在資產成本中嗎
對于這個問題，首先要看企業(yè)的性質和餐飲的目的，不能簡單武斷地回答是或不是，根據企業(yè)會計制度，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用需要計入“長期待攤費用”。影視行業(yè)需要拍攝影視作品，現場需要一些餐飲服務，這就必然構成影視作品的拍攝成本，可以計入成本。
對于一般企業(yè)，發(fā)生的餐飲發(fā)票不能計入存貨、固定資產等資產成本。
[/s2/] VII .[營地改造后檢查餐飲發(fā)票的注意事項/s2/]
營改增后，餐飲發(fā)票一般有三種形式:普通增值稅發(fā)票、滾機稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要獲得發(fā)票的稅前扣除，您應注意以下事項:
1.機印發(fā)票要規(guī)范開具，手工開具或手工涂改無效。發(fā)票應當有統(tǒng)一的企業(yè)發(fā)票專用章、消費項目章和付款單位名稱。定額發(fā)票格式不一致。有些地方要求在定額發(fā)票上填寫付款單位名稱。如果沒有填寫，就要補充。定額發(fā)票還必須有標準化發(fā)票專用章。
2.注意防止虛開發(fā)票。餐飲發(fā)票中定額發(fā)票有很多假發(fā)票，財務人員應通過稅務局網站進行篩選，將假發(fā)票排除在報銷之外。
3.注意改革營使用地方稅務發(fā)票的期限，特別是定額發(fā)票。自2016年5月1日起，地方稅務局不再向試點納稅人開具發(fā)票。試點納稅人已收到地方稅務局印制的印有單位名稱的發(fā)票，根據國家稅務總局的規(guī)定，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。特殊情況經省國家稅務局確定，使用期限可適當延長，最遲不超過2016年8月31日。因此，作為財務人員，有必要嚴格控制審計。特別是定額發(fā)票，要核對稅務局監(jiān)制的印章，避免使用過期的地稅發(fā)票報銷。