增值稅發(fā)票免認證，操作不當也有風險！從12月1日起，具有稅收抵免C級的一般納稅人也納入取消稅收抵免A、B級一般納稅人后的增值稅發(fā)票掃描認證范圍；此外，營改增后尚未獲得稅收信用評級的納稅人，從2016年12月1日至2017年4月30日，無需開具增值稅發(fā)票。這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認證，轉(zhuǎn)而登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認增值稅發(fā)票信息，并注意正確操作。
政策規(guī)定
此前，國家稅務總局發(fā)布了《關于優(yōu)化和完善增值稅發(fā)票查詢平臺功能的公告》(2016年國家稅務總局公告第32號，以下簡稱公告第32號)，規(guī)定納稅人確認當月用于抵扣稅款或出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最終期限從當月最后一天延長至次月納稅申報期結(jié)束前兩天。2016年8月底，國家稅務總局發(fā)布了《關于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護相關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第57號，以下簡稱公告57號)，從9月1日起，納稅人可以每天登錄省增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行查詢， 選擇并確認用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并將選擇并確認抵扣發(fā)票信息的期限延長至申報日期
納稅人很容易理解公告第57號的規(guī)定，因為在下個月申報日前取得的增值稅專用發(fā)票的稅額，可以確認為上個月的進項稅額。比如某合格納稅人10月份收到5張增值稅專用發(fā)票，然后11月6日和8日收到賣方2張增值稅專用發(fā)票。據(jù)了解，這七張發(fā)票上注明的銷項稅額，在11月14日辦理10月份納稅申報時，可以作為付款人10月份的進項稅額申報扣除。
如何正確理解新規(guī)定對確認發(fā)票信息的時限，特別是下個月申報時確認抵扣的發(fā)票是否為開具日期截止于上月末的發(fā)票，或者下個月申報期內(nèi)申報日期前取得的增值稅專用發(fā)票是否也可以作為上個月(申報納稅當月)要抵扣的發(fā)票？
本文梳理了相關規(guī)定。當所有納稅人在申報抵扣進項稅前都要對抵扣憑證進行掃描和認證時，規(guī)定必須在月末(當月的最后一天)前完成待抵扣憑證的認證手續(xù)，然后才能在次月的申報期內(nèi)申報抵扣。對納稅信用等級為A、B級的納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認證后，自行在系統(tǒng)中核對確認待抵扣發(fā)票信息，但確認期限仍為當月最后一天，然后在次月申報期內(nèi)申報抵扣。從9月1日起，確認待抵扣發(fā)票信息的最長時限從次月截止日期前2天延長至申報期截止日期。
在上述變更中，雖然認證方式或確認時間發(fā)生了變化，但抵扣發(fā)票對象并未發(fā)生變化。按照“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的原則，可以進行抵扣信息驗證確認的抵扣或出口退稅增值稅專用發(fā)票，只能是開票日期截止于當月最后一天(相對于報告期的最后一個月)的專用發(fā)票。因此，在下月免賠額發(fā)票信息確認日之前獲得的且開票日為下月的免賠額發(fā)票，不能并入當月待抵扣發(fā)票進行核對確認。而體制也對此做了限制。
注意事項
在實踐中，要及時處理好核證、確認抵扣和納稅申報的關系。對于已經(jīng)核對抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時確認抵扣并進行納稅申報。因為，一旦申報完成或在征期結(jié)束時申報還未完成，系統(tǒng)會自動回退之前企業(yè)檢查過但未確認的發(fā)票數(shù)據(jù)，企業(yè)需要在下一期再次檢查確認。
此外，雖然選擇確認平臺已經(jīng)與采集管理系統(tǒng)(不是在線報告系統(tǒng))的報告結(jié)果對接，“檢查認證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實時同步，但掃描認證數(shù)據(jù)仍然每天同步。因此，建議符合條件的納稅人，特別是同時具備支票認證和掃描認證的納稅人，最遲在報告期截止日期前一天完成支票認證并確認抵扣。
營改增的納稅人應及時向國家主管稅務機關查詢本企業(yè)的納稅信用等級或登錄國家相關稅務機關網(wǎng)站公布納稅人信用等級評定結(jié)果，并注意是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認證范圍內(nèi)的納稅人。