你知道增值稅專用發(fā)票嗎？金稅工程是吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將高科技手段與我國實(shí)際增值稅管理相結(jié)合而設(shè)計(jì)的高科技管理體系。實(shí)際上是利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的系統(tǒng)?！缎谭ā返诙倭阄鍡l明確規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開其他發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的犯罪行為。虛開增值稅發(fā)票或者虛開騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，是指為他人虛開發(fā)票、為自己虛開發(fā)票、讓他人為自己虛開發(fā)票、介紹他人虛開發(fā)票等行為之一，違反有關(guān)規(guī)范，給國家造成損失的。請仔細(xì)閱讀以下四條提示！
提示1
防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)術(shù)語解釋
1.認(rèn)證不一致:是指增值稅專用發(fā)票免賠額票面上打印的密文與同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號”、“開票時間”、“買方納稅人識別號”、“賣方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)中的一項(xiàng)或多項(xiàng)不一致，或者與增值稅專用發(fā)票的買方納稅人識別號不一致
2.重復(fù)認(rèn)證:指企業(yè)持認(rèn)證后的發(fā)票抵扣聯(lián)，再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。
3.未認(rèn)證:指印制在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號”、“開票時間”、“買方納稅人識別號”、“賣方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)中的一項(xiàng)或多項(xiàng)因污損、起皺、拓印而無法識別，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)失效
4.納稅人識別號認(rèn)證不一致:指發(fā)票所列買方的納稅人識別號與申請認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不一致。
Tip 2
增值稅計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)術(shù)語解釋
1.對比不一致:指發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票存根聯(lián)的開票日期，在購買單位納稅人識別號、銷售單位納稅人識別號、總金額、總稅額五個要素上存在差異。不一致的優(yōu)先順序?yàn)?稅額、金額、采購單位納稅人標(biāo)識號、銷售單位納稅人標(biāo)識號、開票日期。
2.缺少聯(lián)動:是指系統(tǒng)中有扣款聯(lián)動但沒有存根聯(lián)動，法律法規(guī)規(guī)定下一期不需要保存對比的發(fā)票。
3.扣款重復(fù)號:指系統(tǒng)中兩個或兩個以上發(fā)票代碼和編號相同的發(fā)票扣款重復(fù)號。
4.失控:指對照全國失控?zé)o效發(fā)票數(shù)據(jù)庫發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票扣款。
5.作廢:參照全國失控作廢發(fā)票數(shù)據(jù)庫，找到作廢發(fā)票的扣款環(huán)節(jié)。
6.缺少紅字抵扣聯(lián):是指系統(tǒng)中有紅字存根聯(lián)但沒有紅字抵扣聯(lián)的發(fā)票，根據(jù)法律法規(guī)不需要進(jìn)行下期比對。
Tip 3
什么是逃票，如何處理？
1.失控票:顧名思義，就是失控發(fā)票。具體解釋已經(jīng)在增值稅計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的名詞解釋中給出(見提示2)。
2.失控票原因:(1)未按時報稅；(2)企業(yè)逃廢；(3)丟失空白色專用發(fā)票。
3.失控票據(jù)的稅務(wù)處理
(1)賣方已申報納稅:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理失控增值稅專用發(fā)票的批復(fù)》(國稅函[2008]607號)，買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票移交檢查部門調(diào)查。如果賣方已經(jīng)申報納稅，賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以出具書面證明，通過調(diào)查系統(tǒng)回復(fù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。失控發(fā)票可以作為買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。
(2)賣方未申報納稅:如果賣方未申報納稅或未申報納稅，根據(jù)現(xiàn)行政策，買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣的發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
Tip 4
【/s2/】什么是滯留票，怎么處理？[/s2/]
1.滯留票:滯留票是指賣方開具的增值稅專用發(fā)票，已復(fù)印存檔，但買方未核證和扣除。
2.扣留罰單的原因:
(1)發(fā)票丟失且未經(jīng)認(rèn)證。管理不善導(dǎo)致發(fā)票丟失或郵寄過程中的損失。a .一般納稅人遺失開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)。如未在掛失前核驗(yàn)，可使用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)的專用發(fā)票，專用發(fā)票復(fù)印件留存?zhèn)洳?。b .一般納稅人遺失已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果在損失前沒有認(rèn)證，買方將憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。如證明一致，賣方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《增值稅專用發(fā)票遺失納稅申報單》復(fù)印件，經(jīng)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
(2)賣方拒絕提供發(fā)票。通常情況下，由于買方長期拖延支付相關(guān)貨款，賣方以這種方式收回款項(xiàng)。如果發(fā)票開具后180天買方仍未收到發(fā)票，則形成滯留票。
(3)兩端不記錄偷稅漏稅。有的納稅人隱瞞銷售收入，不從取得的增值稅專用發(fā)票中抵扣收入，導(dǎo)致形成滯留票。
(4)收票人為小規(guī)模納稅人或其他無資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如營改增前的房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)等。
3.滯留票的稅務(wù)處理:
(1)發(fā)票丟失且未經(jīng)認(rèn)證。超過180天不認(rèn)證，形成滯留票，不能抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)可根據(jù)留存的發(fā)票復(fù)印件或賣方提供的記賬復(fù)印件抵扣所得稅前成本。
(2)賣方拒絕提供發(fā)票。如果發(fā)票開具后180天買方仍未收到發(fā)票，則不能扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，也不能扣除相應(yīng)的費(fèi)用。
(3)兩端不記錄偷稅漏稅。一般情況下，滯留票的信息很容易獲取，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過報稅數(shù)據(jù)和證明數(shù)據(jù)對比找到。如果發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩端進(jìn)行偷稅漏稅，除了繳納相應(yīng)的增值稅、所得稅、滯納金和查扣罰款外，還可能面臨刑事責(zé)任的風(fēng)險。
(4)收票人是小規(guī)模納稅人或其他無資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:a .向消費(fèi)者銷售商品或者應(yīng)稅勞務(wù)。b .貨物或應(yīng)稅服務(wù)的銷售適用免稅規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用件)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。銷售免稅商品不得開具專用發(fā)票。
如果買方是小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人，只要貨物銷售交易不屬于上述情況，賣方可以開具增值稅專用發(fā)票。但買方取得后不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅，相應(yīng)費(fèi)用可在所得稅前全額扣除。
另外，普通發(fā)票也有可能被滯留。普通發(fā)票雖然沒有稅務(wù)信息，但普通發(fā)票的滯留信息很難獲取。但是，隨著總局發(fā)布的《貨物和服務(wù)分類與編碼》的使用和金稅三期的運(yùn)行，將會毫不費(fèi)力地獲得用于計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票抵扣的滯留單信息。