財政部和國家稅務總局
關于供熱企業(yè)增值稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知
財稅[2016]94號
北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局:
為保障居民供熱，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供熱企業(yè))的增值稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:
1.自2016年1月1日起至2018年采暖期結束，供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的采暖費、其他單位向居民收取的采暖費和單位代居民繳納的采暖費。
免征增值稅的采暖費收入，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。供熱產品生產企業(yè)通過供熱產品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的，應當按照供熱產品經(jīng)營企業(yè)從居民實際取得的采暖費收入占經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入的比例。
本條所稱采暖期，是指當年下半年開始供暖至次年上半年結束供暖的期間。
2.2016年1月1日至2018年12月31日，對向供熱居民收取采暖費的供熱企業(yè)，對供熱居民使用的工廠和土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；供熱企業(yè)的其他廠房和土地，按規(guī)定征收房產稅和城市土地使用稅。
對專業(yè)供熱企業(yè)，免征的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，按照供熱取得的采暖費收入對居民的比例計算。
對于兼營的供熱企業(yè)，視供熱所使用的廠房和土地是否能與其他生產經(jīng)營活動所使用的廠房和土地區(qū)分開來，可按不同方法計算免征的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分，供熱廠和用于供熱的土地，按照從供熱中取得的采暖費收入占居民全部采暖費收入的比例。難以區(qū)分的，對其所有的工廠和土地，減免稅按照向居民供熱取得的采暖費收入占其經(jīng)營收入的比例計算。
對于自供熱單位，供熱所使用的廠房和土地的房產稅和城市土地使用稅，按照供熱建筑面積占供熱建筑總面積的比例計算。
三、本通知所稱供熱企業(yè)是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經(jīng)營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、并發(fā)供熱企業(yè)和自供熱單位。
四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京、天津、河北、山西、內蒙古自治區(qū)、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
財政部和國家稅務總局
2016年8月24日