最新版關(guān)于營業(yè)稅增減與發(fā)票開具差額的22個稅目(截至2016年8月31日)。干貨！推薦朋友收藏學(xué)習(xí)！
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)向服務(wù)對象收取自來水費(fèi)，扣除其繳納的自來水費(fèi)后的余額為銷售金額，增值稅按3%的稅率按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納。
【另外，提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人使用的自來水，按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】
【開票:3%發(fā)票全額開具，可以是3%增值稅的專用發(fā)票。申請時(shí)，差額部分由繳納自來水費(fèi)的發(fā)票扣除，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。不要專用發(fā)票就行]
2.保安服務(wù)是指為人身安全和財(cái)產(chǎn)安全提供保護(hù)，維護(hù)社會秩序的經(jīng)營活動。包括住宅安防、特種安防、安防系統(tǒng)監(jiān)控等安防服務(wù)。
(1)普通納稅人在提供保障服務(wù)時(shí)，可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給外派員工的工資福利以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按照簡單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
【發(fā)票開具:1。兩張發(fā)票，一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以是增值稅普通發(fā)票。3.也可以是6%的全額增值稅發(fā)票]
(2)提供安全保障服務(wù)的小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。扣除用人單位支付給外派員工的工資福利和為其辦理社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡單計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
【發(fā)票開具:1。兩張發(fā)票，一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以是增值稅普通發(fā)票。3.也可以是3%全額增值稅專用發(fā)票]
3.為了滿足用人單位各種靈活就業(yè)的需要，勞務(wù)派遣公司向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理，為其工作提供服務(wù)。
(1)普通納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，可以選擇差額納稅。扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡單計(jì)稅方法計(jì)算繳納，稅率為5%。
【發(fā)票開具:1。兩張發(fā)票，一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以是增值稅普通發(fā)票。3.也可以是6%的全額增值稅發(fā)票]
(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，可以選擇差額納稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o勞務(wù)派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按簡易計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納。
【發(fā)票開具:1。兩張發(fā)票，一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以是增值稅普通發(fā)票。3.也可以是3%全額增值稅專用發(fā)票]
4.提供人力資源外包服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括代支付給客戶單位員工的工資和代理人繳納的社會保險(xiǎn)和住房公積金。
【開票:1。兩張發(fā)票:純破碎代理費(fèi)只開6%的專用發(fā)票，其余的開普通發(fā)票。2.普通發(fā)票全款]
5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以銷售取得的總價(jià)和額外費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%的稅率預(yù)繳稅金，扣除總價(jià)中的子付款余額和取得的額外費(fèi)用后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【開票:全額開具11%專用發(fā)票】
6.納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)以簡單計(jì)稅方式提供建筑服務(wù)的，以總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用扣除分付款后的余額為銷售額。
(1)跨縣(市)提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，以總價(jià)和扣除已付分款后獲得的額外費(fèi)用的余額作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【開票:3%專用發(fā)票全額開具，申報(bào)時(shí)扣除差額】
(2)一般納稅人為舊建設(shè)項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)，可適用簡易計(jì)稅方法。舊建設(shè)項(xiàng)目和房地產(chǎn)項(xiàng)目是指:
①2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開工日期的建設(shè)項(xiàng)目；
②建筑施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同注明的開工日期為2016年4月30日前。
③未取得建筑施工許可證，施工合同注明開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)項(xiàng)目。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分付款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【開票:3%專用發(fā)票全額開具，申報(bào)時(shí)扣除差額】
納稅人應(yīng)按上述(1)、(2)兩種征稅方式在建筑勞務(wù)發(fā)生地先行納稅，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(計(jì)稅方法簡單的老房地產(chǎn)項(xiàng)目除外)，扣除土地出讓時(shí)支付給政府部門的地價(jià)后的余額為銷售金額。
【發(fā)票開具:全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額】
8.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，余額從取得房地產(chǎn)的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除房地產(chǎn)原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的定價(jià)后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【發(fā)票開具:一張發(fā)票，11%專用發(fā)票全額】
9.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，可選擇適應(yīng)簡易計(jì)稅方法，減去所購房地產(chǎn)原價(jià)或取得房地產(chǎn)價(jià)款后的余額，以5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
【開票:一張發(fā)票，通過差額開票功能實(shí)現(xiàn)，可以是5%的專用發(fā)票】
10.一般納稅人銷售2016年5月1日后取得的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為銷售金額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按5%的預(yù)征收率向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，余額扣除房地產(chǎn)原購買價(jià)格或取得房地產(chǎn)時(shí)的定價(jià)。
【發(fā)票開具:一張發(fā)票，11%專用發(fā)票全額】
11.小規(guī)模納稅人銷售其已取得的房地產(chǎn)(不含自建)(不含個體工商戶購買的住房和其他個人出售的房地產(chǎn))，應(yīng)以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用減去房地產(chǎn)購買原價(jià)或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格作為銷售額的余額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按上述計(jì)稅方法提前向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
【開票:一張發(fā)票，通過差額開票功能實(shí)現(xiàn)，可以是5%的專用發(fā)票】
12.其他個人出售其購買的房地產(chǎn)(不含自建)的(不含購買的房屋)，應(yīng)以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用減去購買房地產(chǎn)的原價(jià)或購買時(shí)的價(jià)格后的余額作為銷售額，按5%的稅率向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
【開票:一張發(fā)票，通過差額開票功能實(shí)現(xiàn)，可以是5%的專用發(fā)票】
13.在北京、上海、廣州、深圳，個體工商戶和個人出售、購買已購不滿2年的房屋，按5%的征收率全額繳納增值稅；購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，銷售收入減去住房購買價(jià)格后的差額，按5%的稅率繳納增值稅；個人購買普通住房2年以上(含2年)對外銷售免征增值稅。
【發(fā)票開具:1。一張發(fā)票，全額5%專用發(fā)票。2.一張發(fā)票，通過差異開票功能實(shí)現(xiàn)，可以是5%的專用發(fā)票]
14.對于金融商品的轉(zhuǎn)讓，銷售價(jià)格減去購買價(jià)格后的余額為銷售金額。
【開票:可以不開專用發(fā)票，但可以開普通發(fā)票】
15.中國證券登記結(jié)算公司的銷售不包括以下資本項(xiàng)目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；證券公司拖欠資金收付的資金墊付利息；結(jié)算時(shí)收付款違約罰息。
【開票:6%專用發(fā)票可全額開具，申報(bào)時(shí)扣除差額。具體條款需要澄清?！?/p>
16.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代其支付的政府資金或行政費(fèi)用后的余額為銷售金額。
【開票:向委托方收取并代其支付的政府性資金或行政性費(fèi)用不視為額外費(fèi)用，無需開具發(fā)票，純破碎代理費(fèi)只開具專用發(fā)票】
17.納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買者收取的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他旅游企業(yè)的差旅費(fèi)后，余額為銷售額。
【開票:兩張發(fā)票，差額抵扣可以不開專用票，但可以開普通發(fā)票】
18.融資租賃和融資售后回租業(yè)務(wù)
(一)經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，扣除已付貸款利息、債券發(fā)行利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
【開票:特殊票可以全額出票。在申報(bào)時(shí)，附表1應(yīng)在第12欄中填寫扣除額]
(2)經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資售后和回租服務(wù)，取得總價(jià)和超成本(不含本金)，扣除對外支付的貸款利息和債券利息后的余額作為銷售。
【開票:特殊票可全額開具(不含本金)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)在附表1中填寫第十二項(xiàng)扣除?？梢詾槲腥碎_具普通發(fā)票]
(3)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資售后回租合同，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)按有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。試點(diǎn)納稅人繼續(xù)按有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，可根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資售后回租合同，選擇下列方法之一計(jì)算銷售額。
(1)銷售金額為向承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除向承租人收取的價(jià)款本金、貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發(fā)行利息后的余額。
【開票:對于向承租人收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，可以不開特別票，但可以開普通票。剩下的可以發(fā)特價(jià)票]
(2)銷售金額為向承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除已付貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和債券發(fā)行利息后的余額。
【開票:特殊票可以全額開具】
(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)并經(jīng)國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)標(biāo)當(dāng)月起，按上述第(1)、(2)、(3)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；如果2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元，但注冊資本達(dá)到1.7億元，則仍可在2016年7月31日前按上述(1)、(2)、(3)點(diǎn)執(zhí)行。2016年8月1日以后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資售后回租業(yè)務(wù)，不得遵循上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)
19.航空公司/
【發(fā)票開具:旅行行程中有很多發(fā)票，也有普通發(fā)票】
20.一般納稅人提供客運(yùn)碼頭服務(wù)，扣除支付給承運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售金額加上取得的總價(jià)和額外費(fèi)用。
【開票:客運(yùn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以全額開特價(jià)票，普通票而已】
21.中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益專用服務(wù)號碼接受公益機(jī)構(gòu)捐贈，扣除支付給公益機(jī)構(gòu)的捐贈后的余額為銷售額。其接受的捐贈不得開具增值稅專用發(fā)票。
【開票:不允許為其接受的捐贈開具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票唄]
22.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，從總價(jià)中扣除取得土地使用權(quán)的原價(jià)和額外成本后的余額為銷售金額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
【開票:和房產(chǎn)一樣，實(shí)現(xiàn)簡單的計(jì)稅和差異開票?？梢允菍Ｓ冒l(fā)票的5%]
(以上內(nèi)容供您參考，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn))