國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于營(yíng)改試點(diǎn)征收管理若干問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，現(xiàn)就營(yíng)改試點(diǎn)征管有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、境外單位或個(gè)人的下列行為不屬于在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn):
(一)為境外寄遞信件和包裹提供的郵政服務(wù)和收發(fā)服務(wù)；
(二)在境外建筑工地向境內(nèi)單位或個(gè)人提供建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)；
(三)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程和礦產(chǎn)資源境外工程勘察服務(wù)；
(四)向在中國(guó)境外設(shè)有會(huì)議展覽場(chǎng)所的國(guó)內(nèi)單位或個(gè)人提供的會(huì)議展覽服務(wù)。
二、其他個(gè)人以一次性租金形式出租房地產(chǎn)，租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
三、一次性商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱“一次性卡”)業(yè)務(wù)按照下列規(guī)定辦理:
(一)一次性發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“售卡企業(yè)”)銷(xiāo)售一次性卡，或接受一次性卡持卡人預(yù)收款項(xiàng)，不繳納增值稅。售卡人可根據(jù)本公告第九條向購(gòu)卡人和充值人開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
一次性卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的預(yù)付費(fèi)憑證，僅限于支付企業(yè)、企業(yè)所屬集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的商品或服務(wù)。
發(fā)卡企業(yè)是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行專用卡的企業(yè)。售卡企業(yè)是指本集團(tuán)特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)或由集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或品牌發(fā)卡企業(yè)指定的同一品牌，從事一次性售卡、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
(二)手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入。一、由售卡人取得的用于發(fā)行或銷(xiāo)售一次性卡及辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
(3)持卡人使用一卡通購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的銷(xiāo)售者應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(4)如果賣(mài)方和售卡方不是同一納稅人，賣(mài)方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
售卡人從售卡人處取得的普通增值稅發(fā)票，作為售卡人銷(xiāo)售一卡通或接受一卡通充值取得預(yù)收資金而不繳納增值稅的憑證，并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱“多用途卡”)業(yè)務(wù)按照下列規(guī)定辦理:
(一)支付機(jī)構(gòu)不得對(duì)銷(xiāo)售多用途卡獲得的人民幣等值資金或接受多用途卡持卡人充值獲得的充值資金繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可以按照本公告第九條的規(guī)定向購(gòu)卡人和充值人開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
支付機(jī)構(gòu)是指取得中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。
多用途卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值，可以在發(fā)卡機(jī)構(gòu)以外購(gòu)買(mǎi)。
(二)手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入。一、支付機(jī)構(gòu)發(fā)行或接受多用途卡以及辦理相關(guān)資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
(3)持卡人使用多用途卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)時(shí)，特約商戶應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(4)特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
支付機(jī)構(gòu)從特約商戶處取得的增值稅發(fā)票應(yīng)留存?zhèn)洳椋鳛橹Ц稒C(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用卡或接受多用卡充值取得預(yù)收資金而不繳納增值稅的憑證。
五、本單位將持有的限制性股票解除流通轉(zhuǎn)讓禁令后，按照下列規(guī)定確定收購(gòu)價(jià)格:
(一)上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，恢復(fù)股份前形成的原非流通股，以及恢復(fù)股份首日至解禁期間上述股份所生股份的送轉(zhuǎn)，以上市公司股權(quán)分置改革完成后恢復(fù)股份首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。
(二)公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限制性股票，以及上述股票從上市首日起至解禁期間產(chǎn)生的股份的發(fā)送和轉(zhuǎn)換，以上市公司IPO發(fā)行價(jià)格為購(gòu)買(mǎi)價(jià)格。
(三)上市公司因重大資產(chǎn)重組停牌前一個(gè)交易日的收盤(pán)價(jià)，應(yīng)當(dāng)作為上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限制性股票的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，以及上述股票在復(fù)牌首日至解禁期間產(chǎn)生的股份的發(fā)送和轉(zhuǎn)換價(jià)格。
6.銀行提供貸款服務(wù)按期收取利息的，結(jié)息日收取的利息收入全部計(jì)入結(jié)息日所屬期間的銷(xiāo)售額，并按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
七、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及相關(guān)文件規(guī)定，凡一季度繳納稅款的增值稅納稅人，均可一季度繳納稅款。
8.《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第七條調(diào)整為:
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人在向提供建筑服務(wù)的國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅時(shí)，需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅金表》，并提供以下信息:
(一)與用人單位簽訂的施工合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；
(二)與分包商簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；
(3)從分包商處取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
九.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)項(xiàng)目有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅分類編碼(試行)》中的分類編碼，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)至最新版本(V2.0.11):
(1)分別設(shè)立3010203“水路旅客運(yùn)輸時(shí)間租賃業(yè)務(wù)”和301020302“水路貨物運(yùn)輸時(shí)間租賃業(yè)務(wù)”；3010204“水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)”由301020401“水路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)”和301020402“水路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)”組成；301030103“航空空運(yùn)輸濕租賃業(yè)務(wù)”由30103010301“航空空客運(yùn)濕租賃業(yè)務(wù)”和30103010302“航空空貨運(yùn)濕租賃業(yè)務(wù)”組成。
(2)在30105“無(wú)手段運(yùn)輸”下，增加3010502“陸運(yùn)”、3010503“水運(yùn)”、3010504“空運(yùn)”空、3010505“管道運(yùn)輸”和3010505“無(wú)手段運(yùn)輸”
代碼3010501“NVOCC”已停用。
(3) 301“運(yùn)輸服務(wù)”下增加30106“聯(lián)運(yùn)服務(wù)”，用于通過(guò)各種運(yùn)輸方式運(yùn)送旅客和貨物的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
在30106“聯(lián)運(yùn)服務(wù)”下，增加了3010601“客運(yùn)聯(lián)運(yùn)服務(wù)”和3010602“貨運(yùn)聯(lián)運(yùn)服務(wù)”。
(4)在30199“其他運(yùn)輸服務(wù)”下增加3019901“其他客運(yùn)服務(wù)”和3019902“其他貨運(yùn)服務(wù)”。
(5)在30401“R&D及技術(shù)服務(wù)”下加入3040105“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。
停止使用代碼304010403“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。
(6)在304050202“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”項(xiàng)下，增加30405020204“商業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。
(七)在3040801“企業(yè)管理服務(wù)”下增加3040801“物業(yè)管理服務(wù)”和304080199“其他企業(yè)管理服務(wù)”。
(8)在3040802“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”下增加304080204“人力資源外包服務(wù)”。
(9)在3040803“人力資源服務(wù)”下增加304080301“勞務(wù)派遣服務(wù)”和304080399“其他人力資源服務(wù)”。
(10)在30601“貸款服務(wù)”下增加3060110“客戶貸款”，用于向企業(yè)、個(gè)人及其他客戶發(fā)放貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；在3060110“客戶貸款”下，增加306011001“企業(yè)貸款”、306011002“個(gè)人貸款”、306011003“票據(jù)貼現(xiàn)”。
(11)增加6“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”，用于納稅人收款但不銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情況。
有601“預(yù)付卡銷(xiāo)售充值”，602“銷(xiāo)售自創(chuàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，603“已申報(bào)繳納但未開(kāi)具發(fā)票的營(yíng)業(yè)稅”。
使用“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”代碼，在發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”，不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
十、本公告自2016年9月1日起施行，此前未作處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。在2016年5月1日前，納稅人有本公告第二條、第五條、第六條規(guī)定的應(yīng)稅行為，且此前未處理的，將按照本公告的規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
特此宣布。
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年8月18日