綜合營(yíng)試點(diǎn)改革已經(jīng)進(jìn)行了三個(gè)多月。估計(jì)你也需要納稅人在實(shí)際工作中遇到的這些問題?？焖倏匆幌??！?br>
1.哪些企業(yè)需要填寫增稅增稅分析計(jì)算明細(xì)表？把營(yíng)改增的項(xiàng)目都填了？非營(yíng)改項(xiàng)目需要填寫嗎？
答:營(yíng)改稅負(fù)分析計(jì)算明細(xì)表，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)表時(shí)填寫。只填寫營(yíng)改增的項(xiàng)目。
2.根據(jù)納稅人情況，一般納稅人在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅增加時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中的《營(yíng)業(yè)稅增加分析計(jì)算明細(xì)表》顯示為可選，但如果未填寫，系統(tǒng)將不允許上傳。這樣的問題應(yīng)該如何處理？
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào))，從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)或生活服務(wù)業(yè)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅分析計(jì)算明細(xì)表》。即使應(yīng)用系統(tǒng)顯示表單是“可選”的，仍然需要按要求填寫表單。
3.本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表與增值稅納稅申報(bào)表附資料(二)有什么關(guān)系？
答:《本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表》第1欄“稅額”欄=“附資料(2)第12欄“稅額”欄—“附資料(2)第10欄“稅額”—“附資料(2)第11欄“稅額”。
4.企業(yè)購(gòu)買需要分期扣除的房地產(chǎn)，應(yīng)如何填寫《房地產(chǎn)分期扣除計(jì)算表》？
答:本表第二欄“本期房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加”填寫全部進(jìn)項(xiàng)稅額，第三欄“本期可抵扣房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫本期允許抵扣的60%。
5.企業(yè)第13個(gè)月要從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分，應(yīng)如何填寫《房地產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
答:《房地產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》“本期可抵扣房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”第3欄:填寫稅法規(guī)定本期可抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.如果企業(yè)既有簡(jiǎn)單稅目又有一般稅目，那么營(yíng)改增后購(gòu)買辦公用房是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除: (一)用于簡(jiǎn)單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。
因此，營(yíng)改增后購(gòu)買辦公用房的納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，如果不專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法的稅目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.納稅人應(yīng)該在哪里異地預(yù)繳增值稅？
回答:預(yù)繳增值稅。
8.普通納稅人將2016年4月30日前取得的房產(chǎn)出租，在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的征收備案。如果合同多，需要多次備案嗎？還是就像老建設(shè)項(xiàng)目一樣，只需要備案一次？
答:只需要備案一次。
9.營(yíng)改增后，地稅發(fā)票延期期間，如果營(yíng)改增業(yè)務(wù)繼續(xù)使用地稅發(fā)票，應(yīng)在地稅還是國(guó)稅申報(bào)？
答:增值稅要在國(guó)稅申報(bào)繳納。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)，填寫《增值稅納稅人申報(bào)表附信息(一)》中的“其他發(fā)票”欄；增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫增值稅納稅申報(bào)表第1、4、9欄(適用于小規(guī)模納稅人)。
10.納稅人已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開具發(fā)票，2016年5月1日后新增增值稅普通發(fā)票。營(yíng)改后這些發(fā)票怎么填？
答:在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅但未開具發(fā)票的業(yè)務(wù)中，如果是2016年5月1日以后增加的普通增值稅發(fā)票，則無(wú)需就此部分申報(bào)繳納增值稅。
11.必須還債的納稅人應(yīng)如何填寫一般納稅人主表第十三欄“最后一筆免稅”？
答:“一般項(xiàng)目”欄中的“本月數(shù)”:試點(diǎn)實(shí)施當(dāng)天的納稅期填寫“0”；后續(xù)期間按前期申報(bào)表第20欄“最終免稅額”、“一般項(xiàng)目”和“月數(shù)”填寫。
本欄中“一般項(xiàng)目”一欄為“本年累計(jì)”:反映商品勞務(wù)稅免稅額當(dāng)期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的納稅期限，按照試點(diǎn)實(shí)施之日前納稅期限申報(bào)表第20欄“最終稅額”、“一般貨物、服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”中的“月數(shù)”填寫；后續(xù)期間按照前期申報(bào)表第20欄“期末稅額”、“一般項(xiàng)目”、“累計(jì)本年”填寫。
12.2016年5月1日前，銷售商品和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅一般納稅人在本次試點(diǎn)前已全部用完原虧損，但期末有備抵。5.1之后，如果同時(shí)存在銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是否需要在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前(5月1日)核銷增值稅年末抵稅？
答:沒必要賠錢。
13.企業(yè)提供的服務(wù)既有適用于零稅率的部分，也有適用于免稅的部分，不能單獨(dú)核算。免稅政策可以同時(shí)適用于這兩種情況嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào))第四十一條規(guī)定，兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未經(jīng)單獨(dú)核算，不得免稅或減稅。