就業(yè)刺激創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，就業(yè)關(guān)乎民生。因此，2016年5月1日全面啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改增[/s2/]試點(diǎn)時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅減免政策，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅改革后的增值稅減免政策。
符合創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠條件的重點(diǎn)群體
1.在人力資源和社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)失業(yè)半年以上的人員；
2.零就業(yè)家庭或者享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；
3.普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校在公歷自然年(1月1日至12月31日)畢業(yè)的?？飘厴I(yè)生。
提示:從2015年1月27日起，《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，之前發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效；同日，《大學(xué)畢業(yè)生自主就業(yè)證》被注銷(xiāo)。此前已取得《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附“高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證明”，或注明“企業(yè)吸收稅收政策”)的，將繼續(xù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
從2015年1月27日起，大學(xué)畢業(yè)生和畢業(yè)當(dāng)年失業(yè)人員持有公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，就業(yè)創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所的人力資源和社會(huì)保障部門(mén)在人員、就業(yè)失業(yè)狀況、享受范圍內(nèi)。經(jīng)核實(shí)政策情況，注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)當(dāng)年自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸收稅收政策”字樣的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受稅收優(yōu)惠政策
同時(shí)符合自謀職業(yè)和企業(yè)稅收政策條件的，可以同時(shí)添加；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上蓋章，注明減免稅時(shí)間。
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)業(yè)的合格人員減免稅計(jì)算
政策規(guī)定
1.重點(diǎn)群體人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)應(yīng)繳納當(dāng)年的實(shí)際營(yíng)業(yè)稅(增值稅自2016年5月1日起增加)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅(以下統(tǒng)稱“流轉(zhuǎn)稅、附加費(fèi)、個(gè)人所得稅”)依次抵扣?？鄢龖?yīng)繳稅費(fèi)時(shí)，要注意不同稅費(fèi)的先后順序，不能顛倒。
2.納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足一年的，減免稅限額按照“減免稅限額=年減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月”在實(shí)際月份折算。
3.納稅人實(shí)際繳納的“營(yíng)業(yè)稅及附加和個(gè)人所得稅”低于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)額為限。當(dāng)年扣除不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年；實(shí)際應(yīng)繳納的“流轉(zhuǎn)稅及附加和個(gè)人所得稅”大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
企業(yè)和單位吸收重點(diǎn)群體人員的就業(yè)減免稅計(jì)算
政策規(guī)定
1.商貿(mào)企業(yè)中的加工企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)和街道社區(qū)有加工性質(zhì)的小企業(yè)實(shí)體、服務(wù)型企業(yè)和民辦非企業(yè)單位從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2016年5月1日營(yíng)改增后，服務(wù)型企業(yè)是指在“房地產(chǎn)租賃服務(wù)”、“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運(yùn)輸代理和報(bào)關(guān)服務(wù))和“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，以及按規(guī)定注冊(cè)成立的民辦非企業(yè)單位。
新增崗位中，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或在2015年1月27日前取得《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸收稅收政策”)的人員，與其簽訂一年以上的勞動(dòng)合同，并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。3年內(nèi)，根據(jù)實(shí)際從業(yè)人數(shù)，依次扣除營(yíng)業(yè)稅(增值稅從2016年5月1日起上調(diào))、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加(以下統(tǒng)稱“流轉(zhuǎn)稅、附加費(fèi)”)和企業(yè)所得稅優(yōu)惠?？鄢龖?yīng)交稅費(fèi)時(shí)，要注意不同稅費(fèi)的順序，不能顛倒。
2.納稅人從吸收失業(yè)人員后的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，每個(gè)失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)3年。納稅人根據(jù)本單位吸收的職工人數(shù)和簽訂勞動(dòng)合同的時(shí)間，核定本單位的減免稅總額(∑企業(yè)本年度工作月每個(gè)失業(yè)人員÷12×定額)，在減免稅總額內(nèi)，在每個(gè)納稅期內(nèi)依次扣除流轉(zhuǎn)稅和附加費(fèi)。
3.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和附加費(fèi)大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
4.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、附加費(fèi)低于核定的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、附加費(fèi)為限；納稅年度終了，納稅人應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的差額中扣除企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣除不足的，不結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
與稅收優(yōu)惠相關(guān)的申報(bào)要求
(一)報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案
重點(diǎn)群體人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，每年可抵扣的減免稅限額為8000元，最高可達(dá)20%；企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸收符合條件的失業(yè)人員，可抵扣減免稅額度標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高增加30%。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在上述范圍內(nèi)具體確定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
(二)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)人群增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼:01013605)
從事自營(yíng)職業(yè)的失業(yè)人員免交個(gè)人所得稅(免稅性質(zhì)代碼:05013606)
大學(xué)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)降低個(gè)人所得稅(減免性質(zhì)代碼:05013608)
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料。
招募關(guān)鍵群體以扣除增值稅福利(減免性質(zhì)代碼:01013607)
企業(yè)和民辦非企業(yè)單位招用符合條件的失業(yè)人員就業(yè)的，應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策后的當(dāng)月，依據(jù)縣級(jí)以上人力資源和社會(huì)保障部門(mén)出具的《企業(yè)單位吸收失業(yè)人員認(rèn)定證明》、持有本年度《就業(yè)失業(yè)登記證》人員實(shí)際工作時(shí)間表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。失業(yè)人員就業(yè)情況在納稅年度結(jié)束前發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在人員變動(dòng)后的次月按照規(guī)定重新備案。
支持和推進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)重點(diǎn)群體企業(yè)所得稅減免——下崗失業(yè)人員再就業(yè)(減免性質(zhì)代碼:04013607)
支持和推動(dòng)對(duì)從事創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)群體——大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)減免企業(yè)所得稅(減免性質(zhì)代碼:04013608)
只有匯出才能享受。持有《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，并在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。下列資料留存?zhèn)洳?，享受?yōu)惠項(xiàng)目后應(yīng)妥善保存10年:
1.勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)出具的《企業(yè)單位吸收失業(yè)人員證明》；
2.勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)出具的《持有企業(yè)就業(yè)失業(yè)登記證人員計(jì)劃工作時(shí)間表》；
3.就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；
4.失業(yè)人員的就業(yè)合同或服務(wù)協(xié)議；
5.招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；
6.企業(yè)工資支付憑證；
7.每年享受的貨物和服務(wù)稅收抵免及其相關(guān)申報(bào)表的說(shuō)明；
省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他信息。