營改試點全面推進已經(jīng)三個多月了。我猜你也遇到過營改增后納稅人遇到的發(fā)票問題。很實用。收集起來備用。
問:我公司7月份收到了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票?？梢宰鳛樵鲋刀惖挚蹜{證嗎？
答:不能作為抵扣憑證的，應(yīng)退回開票單位，并要求重新開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅普通納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)填寫發(fā)票備注欄，如起運地點、到達地點、車輛類型和數(shù)量、運輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以另附清單。貨運行業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
問:購買服務(wù)后，我們公司要求對方公司開具發(fā)票，對方公司說已經(jīng)開始使用電子發(fā)票，只提供網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自己下載打印。自己下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎？
答:是的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅電子開票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的出票人和付款人需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的格式文件(彩色或黑白)，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的增值稅普通發(fā)票相同。
問:我們單位是增值稅一般納稅人。由于貨物質(zhì)量問題，買方要求全額退貨。由于發(fā)票已被認證并扣除，買方已按規(guī)定填寫了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但經(jīng)協(xié)商最終確認為部分退貨。根據(jù)填寫完整的信息表，買方還能開具少于信息表金額的紅字增值稅專用發(fā)票嗎？
答:不需要，根據(jù)談判結(jié)果，買方需要作廢原信息表，重新填寫一份新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條第(三)項規(guī)定，賣方開具紅字專用發(fā)票，信息表經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，并在新系統(tǒng)中以負數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。
問:我們公司是保險公司。在日常業(yè)務(wù)中，我們經(jīng)常向個人保險代理人支付保險代理服務(wù)的傭金、報酬和勞務(wù)費。為了更方便的獲取扣稅憑證，我司能否向稅務(wù)機關(guān)申請匯總開票？
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第45號)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托征收管理辦法〉的公告》(2013年國家稅務(wù)總局公告第24號)的有關(guān)規(guī)定，委托保險企業(yè)代征稅款。受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，在向個人保險代理人支付手續(xù)費后，可以代表個人保險代理人向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
問:保險公司為個人保險代理人提供的保險代理服務(wù)申請匯總開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票需要準備哪些資料？
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第45號)規(guī)定，保險企業(yè)應(yīng)為稅務(wù)機關(guān)委托代征的企業(yè)。保險企業(yè)代個體保險代理人申請匯總開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)當向國家主管稅務(wù)機關(guān)出具個體保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、繳費時間、繳費金額和征收稅款的明細清單。保險公司應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息作為增值稅發(fā)票清單，并與發(fā)票一起入賬。上述人身保險代理人為自然人。
問:我公司是一家商業(yè)銀行(一般納稅人)，在裝修后購買了一套新的商品房作為營業(yè)網(wǎng)點。改造費用的增值稅專用發(fā)票兩年內(nèi)需要抵扣嗎？
答:納稅人新建、改建、擴建、修繕和房地產(chǎn)屬于在建房地產(chǎn)項目。需要根據(jù)裝飾性房地產(chǎn)占房地產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人在2016年5月1日以后購買商品、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，用于新建房地產(chǎn)，或者改建、擴建、修繕、裝修房地產(chǎn)，使房地產(chǎn)原值增加50%以上的，應(yīng)當按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除進項稅額。房地產(chǎn)原值是指購買房地產(chǎn)時的原始購買價格或價格。
因此，如果裝修房產(chǎn)的成本不超過所購房產(chǎn)原值的50%，可以在取得增值稅專用發(fā)票的當期扣除一次。需要注意的是，構(gòu)成房產(chǎn)實體的材料設(shè)備，包括建筑裝修材料及給排水、采暖、環(huán)衛(wèi)、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調(diào)度、電梯、電氣、智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施等，也應(yīng)計入房產(chǎn)裝修成本。
問:我們酒店是一般納稅人，與企業(yè)簽訂了會議服務(wù)合同。會議服務(wù)價格包括與會者的食宿。請問開發(fā)票的時候能不能連同食宿費用一起開增值稅專用發(fā)票作為會議服務(wù)的額外費用。
答:試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等。，都是兼職活動。開具增值稅發(fā)票時，上述服務(wù)項目不統(tǒng)一作為“會議費”開具，而是按照《貨物和服務(wù)的稅務(wù)分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼在同一張發(fā)票上填寫。