根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，免征增值稅。與原來(lái)的“先還后還”方式相比，“免抵退”方式有其自身的優(yōu)勢(shì)。一方面，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全面實(shí)行“免、抵、退”的辦法，使出口貨物的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以先抵減國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額，未抵減的部分再退，減輕了企業(yè)資金壓力，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于提高生產(chǎn)企業(yè)出口的積極性和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)外貿(mào)出口進(jìn)一步健康發(fā)展。另一方面，實(shí)行免抵退稅可以減少退稅的現(xiàn)金流量，出口貨物的收、免、抵、退稅在同一地區(qū)、同一國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，有利于解決收、退稅脫節(jié)、信息不暢的問(wèn)題，從而有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)出口貨物的稅收管理，有效防止騙取出口退稅。
一般來(lái)說(shuō)，“免、抵、退”各有各的含義
(1)、“免稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；
(二)“抵扣”是指以本企業(yè)出口產(chǎn)品的退稅額抵扣國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。
(3)“退稅”是指當(dāng)按照上述流程確定的實(shí)際退稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)尚未抵扣的部分給予退稅。
邊肖現(xiàn)在采用“免、抵、退”稅的計(jì)算方法如下:
綜上所述，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟:
一、稅款的計(jì)算不得免稅或抵扣
免稅、退稅不得減免=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免稅、退稅不得減免
免稅和退稅不得減免?？鄱?免稅采購(gòu)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)商品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免稅、退稅不得減免)-期末減免稅
如果應(yīng)繳稅額為正數(shù)，即沒(méi)有退稅(因?yàn)闆](méi)有免稅額)，那么增值稅還是要繳納的；如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末無(wú)可抵扣稅款，則有資格申請(qǐng)退稅，但應(yīng)計(jì)算并比較退稅金額。
第三，計(jì)算免稅和退稅金額
免稅退稅金額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免稅退稅金額
免稅、退稅金額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
原材料免稅采購(gòu)包括從中國(guó)購(gòu)買(mǎi)免稅原材料和加工免稅進(jìn)口料件。其中，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)值公式為:
飼料加工免稅進(jìn)口料的組成應(yīng)稅價(jià)值=貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅和消費(fèi)稅
四、確定退稅和稅額減免的數(shù)額
如果最終可抵扣稅額小于或等于可抵扣稅額，則當(dāng)期可抵扣稅額=最終可抵扣稅額，當(dāng)期可抵扣稅額=可抵扣稅額-最終可抵扣稅額；
如果期末未抵扣的稅額≥可抵扣金額，則當(dāng)期可抵扣金額=可抵扣金額，當(dāng)期可抵扣金額= 0。