我國目前增值稅實行的是購買抵扣稅法，即納稅人有應稅行為時，按照銷售額計算銷項稅額，購買商品、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，所繳納或承擔的稅額為進項稅額，允許從銷項稅額中抵扣進項稅額。這樣就相當于只對應稅行為的增值部分征稅。當銷項稅額小于進項稅額時，不足的抵扣可結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。
增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，當期進項稅額扣除當期銷項稅額后的余額為當期應納稅額。
進項稅是指納稅人在購買貨物、加工、修理和更換服務、勞務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時所繳納或承擔的增值稅。
例如，一個從事建筑服務的增值稅一般納稅人于2016年6月10日購買了建筑材料，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為100萬，那么100萬就是該納稅人當前的進項稅額。
允許從銷項稅中扣除哪個進項稅？
答:下列進項稅允許從銷項稅中扣除:
1.從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅(包括機動車銷售稅控統(tǒng)一發(fā)票)。
2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》注明的增值稅。
3.所有采購的農(nóng)產(chǎn)品均已取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，可按注明的增值稅抵扣。未全部獲得的，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣辦法》抵扣。
4.向境外單位或個人購買勞務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，從稅務機關或扣繳義務人取得的完稅證明上注明的增值稅。
提示:增值稅發(fā)票抵扣需要當月認證或檢查。認證一致或勾選的，應在次月申報期申報扣除，否則不予扣除。海關進口增值稅專用繳款書需要“比對后抵扣”。審計比較結(jié)果一致的，應當在審計比較一致的月份的報告期內(nèi)申報扣除，否則不予扣除。
增值稅專用發(fā)票應當自開具之日起180日內(nèi)核驗，海關進口增值稅專用繳款書應當自開具之日起180日內(nèi)審核比對。超過期限的不予扣除。
舉例:某增值稅一般納稅人于2016年6月取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額為人民幣100萬元，稅額為人民幣6萬元，當月在增值稅發(fā)票查詢平臺進行了核對確認。納稅人應在7月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額6萬元。會計處理如下:
借:相關科目1000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅)60000
貸款:銀行存款:1060000
扣除方法
(1)增值稅專用發(fā)票的抵扣方式是什么？
答:增值稅發(fā)票可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、網(wǎng)上掃描認證、稅務服務大廳掃描認證等方式抵扣。2016年5月至7月，本次營改增試點增值稅一般納稅人無需進行增值稅發(fā)票認證，而是選擇通過增值稅發(fā)票查詢平臺確認抵扣的增值稅發(fā)票信息。
(2)海關進口增值稅繳款書的抵扣方式是什么？
答:海關進口增值稅繳款書通過海關繳款書數(shù)據(jù)采集比對結(jié)果接收平臺進行核對比對。對比一致后，增值稅金額可以作為進項稅從銷項稅額中扣除。
(3)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式是什么？
答:增值稅一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，取得全部或部分農(nóng)產(chǎn)品購買發(fā)票或普通發(fā)票。此類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣試行辦法》規(guī)定的方法計算抵扣進項稅額。