增值稅是指對(duì)商品流通和勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅。所謂增值額，理論上是指活勞動(dòng)在商品價(jià)值中新創(chuàng)造的價(jià)值，其構(gòu)成包括利潤(rùn)、工資、利息和租金等。
增值稅的征稅范圍
1.出售或進(jìn)口的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電、氣、熱；(注意增值稅法中“固定資產(chǎn)”的范圍；會(huì)計(jì)上稱為“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目，稅法上增值稅部分覆蓋，如機(jī)器設(shè)備；一部分是通過(guò)營(yíng)業(yè)稅征收的，比如住房)
2.提供加工(嚴(yán)格限于委托方提供原材料和主要材料)、修理和更換服務(wù)(恢復(fù)貨物原狀和功能的業(yè)務(wù)；注:這里指的是修理動(dòng)產(chǎn)，不是改良制造不動(dòng)產(chǎn))
3.特殊項(xiàng)目
(1)商品期貨繳納增值稅，實(shí)物交割納稅；(非商品期貨(交易合約)繳納營(yíng)業(yè)稅)
(2)銀行出售金銀業(yè)務(wù)，繳納增值稅；
(三)典當(dāng)業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代客戶銷售商品，繳納增值稅。1998年以后，按4%征收；
(四)集郵品生產(chǎn)銷售給郵政部門以外的個(gè)人，繳納增值稅的；(郵局出售，繳納營(yíng)業(yè)稅)
4.特殊行為
(1)作為銷售；
(一)將貨物交付他人托運(yùn)；
②代銷商品；
3 .兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售(不用于生產(chǎn))，但相關(guān)機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外；
4 .生產(chǎn)或委托加工的貨物:無(wú)論出于何種目的，均視為銷售；
⑤外購(gòu)商品:對(duì)外使用(包括投資、配送、免費(fèi)贈(zèng)送)時(shí)，銷售項(xiàng)目按銷售項(xiàng)目計(jì)算；內(nèi)部使用(非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、福利等。)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移(注意每章提到的所謂“非應(yīng)稅項(xiàng)目”；在增值稅一章中，是指繳納營(yíng)業(yè)稅的在建工程和在建工程；在營(yíng)業(yè)稅一章中，“非應(yīng)稅項(xiàng)目”是指繳納增值稅的項(xiàng)目；)
比如購(gòu)買商品200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬(wàn)，其中50%作為投資，視同銷售，可以從增值稅中扣除；50%用于福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果在購(gòu)買的時(shí)候已經(jīng)扣除了，那么輸入就不能扣除，就要把扣除的輸入轉(zhuǎn)出。
(2)混合銷售:從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售的，視同銷售商品。
(3)非應(yīng)稅服務(wù)的兼營(yíng):非應(yīng)稅服務(wù)的銷售和營(yíng)業(yè)額不能準(zhǔn)確核算的，征收增值稅。(后面再說(shuō))
5.其他有關(guān)稅收征管和免稅的規(guī)定(新增！)
(一)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位
(1)未經(jīng)央行和外經(jīng)貿(mào)部(指商務(wù)部)批準(zhǔn)(稅收不確認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營(yíng)租賃或銷售處理)；
——過(guò)戶，繳納增值稅；——融資設(shè)備回收應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
2 .經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)后，不繳納增值稅，按金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；
(2)自2001年1月1日起，下列貨物立即實(shí)行增值稅退稅政策:
(一)利用煤炭開采過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄油頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品；
②原材料中摻入不少于30%的廢瀝青混凝土制成的再生瀝青混凝土；
(3)城市固體廢棄物發(fā)電；
(4)生產(chǎn)原料中摻入煤矸石、粉煤灰、石煤、燃煤鍋爐底渣(不含高爐水渣)等廢渣生產(chǎn)的水泥；
(3)自2001年1月1日起，下列貨物實(shí)行增值稅減半征收政策:
(1)利用煤矸石、煤泥、油頁(yè)巖和風(fēng)力發(fā)電；
②一些新型墻體材料；
(四)自2001年12月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚和瓷磚按照適用稅率征收增值稅，不得采用簡(jiǎn)單方法征收增值稅。
(五)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅；
(六)黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷售非標(biāo)準(zhǔn)黃金和金礦石免征增值稅；
(七)出售廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅；同時(shí)滿足下列條件的單位:
(1)經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的單位；
(2)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和儲(chǔ)存場(chǎng)所。
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