近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國稅發(fā)〔2016〕47號)，進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具[/s2/]增值稅發(fā)票的管理。根據(jù)文件，邊肖整理出了如何開具紅字增值稅發(fā)票，我們要注意。
一、增值稅一般納稅人應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)
(1)用紅字填寫《增值稅專用發(fā)票開具信息表》
1.如果購買方取得的專用發(fā)票已經(jīng)用于申報(bào)抵扣，購買方可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。填寫《信息表》時，未填寫對應(yīng)的藍(lán)信專用發(fā)票信息，應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，將與""
2.如果采購方取得的專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票或抵扣聯(lián)無法退回，采購方在填寫《信息表》時應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。
3.如果賣方開具的專用發(fā)票尚未送達(dá)買方，且買方未使用該專用發(fā)票申報(bào)抵扣并返還發(fā)票和抵扣，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。
(2)同步信息
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》。系統(tǒng)自動驗(yàn)證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表號”的信息表，并將信息同步到納稅人系統(tǒng)。
(3)開具紅色專用發(fā)票
賣方開具紅字專用發(fā)票，信息表經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。
(4)系統(tǒng)校準(zhǔn)
納稅人也可以利用信息表的電子信息或紙質(zhì)材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)地查詢信息表的內(nèi)容。
二、小規(guī)模納稅人專用發(fā)票的開具方法
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
三.關(guān)于開具紅字增值稅普通發(fā)票的規(guī)定
如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，可以在相應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。機(jī)動車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)與機(jī)動車銷售藍(lán)字統(tǒng)一發(fā)票原件一一對應(yīng)。
四.適用本公告的其他情形
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人抵扣稅款的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第59號)，如需開具紅字專用發(fā)票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
5本公告將于2016年8月1日生效
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)第四條、第一條、第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)第五條、第一條、第二條同時廢止。以前未盡事宜，按本公告規(guī)定執(zhí)行。