金稅三期啟動(dòng)后，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式進(jìn)一步優(yōu)化。邊肖最新編制的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證說明，請(qǐng)有需要的納稅人關(guān)注！
一、增值稅發(fā)票類型
我國全面推進(jìn)營改增后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括:
增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(僅2016年6月30日提供)等。
其中增值稅專用發(fā)票的概念是相對(duì)于普通增值稅發(fā)票而言的，普通增值稅發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(僅2016年6月30日提供)等。
其中增值稅專用發(fā)票的概念是相對(duì)于普通增值稅發(fā)票而言的，普通增值稅發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。
我國營改增后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括:
增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(僅2016年6月30日提供)等。
其中增值稅專用發(fā)票的概念是相對(duì)于普通增值稅發(fā)票而言的，普通增值稅發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。
二.開具增值稅發(fā)票
從開票角度看，普通增值稅納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票。
小規(guī)模增值稅納稅人只能自行開具普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票。如果對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
其他納稅人如自然人只能代開增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。
就付款人而言，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人以外的增值稅納稅人，而普通增值稅發(fā)票可以開具給所有被開票人。
三.增值稅發(fā)票證明
增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票中包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別和確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方式的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后的次月按增值稅有關(guān)規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模增值稅納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，不需要取得增值稅專用發(fā)票，也不需要進(jìn)行認(rèn)證。
四.政策基礎(chǔ)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)〉的通知》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于甲級(jí)稅收抵免納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào))
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
動(dòng)詞 （verb的縮寫）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的基本流程
(a)遠(yuǎn)程認(rèn)證
遠(yuǎn)程認(rèn)證是納稅人自行掃描識(shí)別專用發(fā)票的票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回給納稅人的一種認(rèn)證方式。
(2)家庭認(rèn)證
上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)征收窗口或自助辦稅機(jī)(ARM機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。
(3)檢查認(rèn)證
核對(duì)式認(rèn)證是最新的認(rèn)證方式，即符合條件的納稅人可以通過特定網(wǎng)站查詢升級(jí)后的增值稅開票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票信息，然后通過核對(duì)確認(rèn)完成發(fā)票認(rèn)證。
1.實(shí)施范圍
目前可以適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的政策。使用支票確認(rèn)證明增值稅發(fā)票的納稅人包括:
(1)2015年納稅人信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)增值稅一般納稅人；
(2)2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人(2016年5月至7月適用)。
2.操作方法
上述納稅人已獲得賣方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，而是通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄深圳增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢選擇增值稅發(fā)票信息進(jìn)行申報(bào)抵扣或出口退稅。
不及物動(dòng)詞認(rèn)證方法的差異比較
增值稅發(fā)票認(rèn)證的三種方式各有特點(diǎn):
上門認(rèn)證是最“歷史”的認(rèn)證方式，認(rèn)證結(jié)果可以實(shí)時(shí)確認(rèn)。但納稅人需要往返于稅務(wù)大廳，導(dǎo)致稅收成本較高。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人需要認(rèn)證的發(fā)票越來越多，在辦稅服務(wù)大廳等待的時(shí)間也越來越長。
遠(yuǎn)程認(rèn)證是納稅人自行掃描上傳專用發(fā)票票面信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程反饋認(rèn)證結(jié)果信息的認(rèn)證方式。但這種認(rèn)證方式需要納稅人自行購買掃描儀等設(shè)備，給小微企業(yè)增加了一定負(fù)擔(dān)。
核對(duì)認(rèn)證是指納稅人登錄特定網(wǎng)站，逐一查詢核對(duì)(可同時(shí)核對(duì)多張發(fā)票)，選擇在次月征收期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單信息的方式，實(shí)現(xiàn)“取消認(rèn)證”的功能，對(duì)納稅人來說簡單方便，無需額外費(fèi)用。
同時(shí)需要注意的是，現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證的認(rèn)證期分為自然月。比如納稅人A在4月份拿到增值稅發(fā)票，想抵扣，必須采用上述的認(rèn)證方式，在4月1日到4月30日完成認(rèn)證。目前核查認(rèn)證的認(rèn)證期限是從4月征收期結(jié)束到納稅人5月實(shí)際申報(bào)前兩天，最遲是申報(bào)期結(jié)束前兩天。特別需要注意的是，從實(shí)際申報(bào)到申報(bào)期結(jié)束這段時(shí)間內(nèi)，納稅人無法進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。
七、熱點(diǎn)問答
對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目，房地產(chǎn)可以從相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。計(jì)算抵扣的依據(jù)是購買房產(chǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，然后從進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅才是進(jìn)項(xiàng)。
2.如果驗(yàn)證被檢查或遠(yuǎn)程驗(yàn)證不成功怎么辦？
如果納稅人通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)獲取增值稅發(fā)票，沒有找到相應(yīng)的發(fā)票信息，仍然可以進(jìn)行遠(yuǎn)程掃描認(rèn)證。如果納稅人沒有遠(yuǎn)程認(rèn)證設(shè)備，或者遠(yuǎn)程認(rèn)證仍然不成功，納稅人仍然可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證。核對(duì)認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證是為了減輕納稅人的稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)依法誠信納稅。
3.核查認(rèn)證后，企業(yè)的申報(bào)抵扣發(fā)生了哪些變化
對(duì)于已勾選認(rèn)證方式的納稅人，原申報(bào)抵扣不變，一窗比對(duì)不變:納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方式不變，即本期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)仍填寫在增值稅納稅申報(bào)表附材料(二)第二欄對(duì)應(yīng)欄目，其中本期認(rèn)證一致，本期申報(bào)抵扣。
4.符合條件的納稅人無法登錄平臺(tái)的原因是什么？
最近稅務(wù)部門正在進(jìn)行二碼轉(zhuǎn)換升級(jí)。如果企業(yè)剛從15位升級(jí)到18位，系統(tǒng)會(huì)在登錄18位時(shí)提示納稅人文件信息不存在。這時(shí)候就需要要求稅務(wù)部門打開18位數(shù)字的登錄權(quán)限。18位稅號(hào)的檔案信息正確維護(hù)了信用等級(jí)和啟用標(biāo)志信息，并有新舊稅號(hào)的相關(guān)信息。納稅人在登錄注銷認(rèn)證平臺(tái)時(shí)，可以查詢核對(duì)符合要求的15位和18位稅號(hào)的收票信息。