業(yè)務(wù)改革和增加試點(diǎn)項(xiàng)目將于2016年5月1日全面展開。超過該時(shí)間點(diǎn)的應(yīng)稅行為可能在營(yíng)業(yè)稅和增值稅納稅義務(wù)之間徘徊。如何準(zhǔn)確區(qū)分該交哪一種稅，是納稅人面臨的問題。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷。如果營(yíng)業(yè)稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間已經(jīng)達(dá)到2016年5月1日前，則繳納營(yíng)業(yè)稅，否則繳納增值稅。下面小系列給大家講解一下。
一、營(yíng)業(yè)稅期間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定標(biāo)準(zhǔn)
1、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)確定的時(shí)間順序
①應(yīng)稅行為(具體行為)前的預(yù)付款
(二)應(yīng)稅活動(dòng)開始后收到的營(yíng)業(yè)收入
③應(yīng)稅行為開始后書面合同的支付日期
④應(yīng)稅行為完成時(shí)，
具體行為:出讓土地使用權(quán)、出售房地產(chǎn)、提供建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù)
2.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷原則
(1)基本原則:應(yīng)稅行為發(fā)生，收到款項(xiàng)即發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的時(shí)間，是納稅人提供銷售房地產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，收到營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得主張營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)之日。應(yīng)稅行為發(fā)生，但收到的金額:營(yíng)業(yè)稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，兩者缺一不可。
(二)取得營(yíng)業(yè)收入申報(bào)憑證
取得營(yíng)業(yè)收入主張證明之日，為書面合同確定的付款日；未簽訂書面合同或者書面合同未約定支付日期的，為應(yīng)稅行為完成之日。
多友米邊肖注:未收到款項(xiàng)的，納稅義務(wù)時(shí)間以取得營(yíng)業(yè)收入支付憑證之日為準(zhǔn)，即以書面合同確定的支付日期或應(yīng)稅行為完成之日為準(zhǔn)。
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