一個(gè)省內(nèi)近百家從事跨縣(市)客運(yùn)的企業(yè)實(shí)行開(kāi)放式班車(chē)模式，互相提供客運(yùn)站服務(wù)。收取的銷(xiāo)售服務(wù)按9: 1劃分，即運(yùn)營(yíng)商獲得90%的收益，提供商獲得10%的收益。自制《已售客票統(tǒng)計(jì)表》用于確認(rèn)承運(yùn)人的收入和支付依據(jù)，表格第一聯(lián)作為承運(yùn)人的收款憑證；第二聯(lián)作為客運(yùn)站服務(wù)提供者的支付憑證。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)匯總的《售出門(mén)票統(tǒng)計(jì)表》確認(rèn)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款。由于外出班車(chē)既有應(yīng)收賬款，也有應(yīng)付賬款，而且相關(guān)單位多，因此檢查收入、開(kāi)具發(fā)票和發(fā)送發(fā)票既費(fèi)時(shí)又繁瑣。納稅人為了省事，直接抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)，差額由收款方開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，客運(yùn)站服務(wù)商還根據(jù)《已售出客票統(tǒng)計(jì)表》直接刷新銷(xiāo)售服務(wù)。
由于納稅人沒(méi)有取得承運(yùn)人開(kāi)具的發(fā)票，銷(xiāo)售服務(wù)是自沖的。根據(jù)《關(guān)于全面開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文件)，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件2第一條第三款第七項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)以其獲得的全部?jī)r(jià)格和價(jià)格提供客運(yùn)碼頭服務(wù)。第十一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人按照上述第四款至第十款的規(guī)定從總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定取得有效證明。否則不予扣除。上述憑證是指: (一)發(fā)票是向境內(nèi)單位或個(gè)人支付款項(xiàng)的合法有效憑證。(2)支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)由該單位或個(gè)人的收款憑證合法有效地證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收款憑證有疑問(wèn)的，可以要求其提供境外公證處的確認(rèn)證明。(三)繳納的稅款具有法律效力。(四)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者支付給政府的土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)監(jiān)制(印制)的財(cái)政票據(jù)合法有效地證明。(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他證明。
納稅人取得的上述憑證為增值稅抵扣憑證的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于納稅人收取的銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)沒(méi)有取得承運(yùn)人開(kāi)具的發(fā)票，稅務(wù)部門(mén)要根據(jù)客運(yùn)站的服務(wù)情況按6%的稅率征收增值稅，納稅人面臨著繳納高額稅款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，納稅人應(yīng)改變不開(kāi)發(fā)票沖抵債務(wù)的錯(cuò)誤做法，實(shí)行車(chē)外沖抵可以但不能沖抵開(kāi)發(fā)票。通過(guò)這樣做，提供客運(yùn)站服務(wù)的納稅人可以獲得發(fā)票和抵扣銷(xiāo)售服務(wù)，從而避免繳納高稅收的增值稅。