營改增后，如何使用增值稅發(fā)票是試點納稅人非常關(guān)注的問題。這兩個月來，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的提問，總結(jié)出了30個常見問題，你可能遇到過。請迅速收集并在工作中使用它們。
一般問題
1.定額發(fā)票有哪些面額？
答:目前GM定額發(fā)票有8種面額:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元。
2.如果業(yè)務(wù)改革增加企業(yè)既有營業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能開具營業(yè)稅發(fā)票嗎？
答:已在國稅機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票的納稅人，其原營業(yè)稅發(fā)票應(yīng)注銷，不再使用。
3.在營改增試點中，一般納稅人5月份下海經(jīng)商，并為其結(jié)余的地方稅開具打印發(fā)票。在6月份的納稅申報中，【/s2/】增值稅【/s2/】納稅申報表附信息(一)中，對應(yīng)的銷售額應(yīng)填寫在哪個欄目？
答:營改試點一般納稅人5月份有業(yè)務(wù)，并出具了其余額的地方稅務(wù)打印發(fā)票。6月份報稅時，應(yīng)在增值稅納稅申報表附信息(一)“開具其他發(fā)票”一欄中填寫相應(yīng)的銷售額。
4.已經(jīng)納入新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人可以使用一般定額發(fā)票和手工發(fā)票(100元版)嗎？
答:已納入新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；對于確實需要使用新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，如使用稅控系統(tǒng)開票不方便、費用小等，可向主管國稅機關(guān)申請普通定額發(fā)票或普通手工發(fā)票(100元版)。
5.納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季度收費。6月底收第二季度管理費時，應(yīng)如何全額開具國稅發(fā)票或按比例分割后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號)附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人實施應(yīng)稅行為并收到銷售款或取得索要銷售款證明之日。因此，企業(yè)應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票，不分割營業(yè)稅和增值稅的銷售收入。
6.商家給消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求？
答:納稅人應(yīng)向索要增值稅發(fā)票的購買方開具增值稅發(fā)票，購買方應(yīng)提供四項信息:姓名(非自然人)、納稅人識別號、地址及電話、銀行及賬號。如果買家能夠準確向商家提供上述信息，則可以開具增值稅發(fā)票，無需提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證明或其他證明材料。
如果實際付款人(現(xiàn)金、信用卡、第三方支付平臺等。)屬于其他個人，但需要開具專用發(fā)票的“買方”是單位的，賣方可以在“備注欄”注明實際付款人姓名和有效證件號碼。
7.商家給消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求？
答:如果賣方開具普通增值稅發(fā)票，如果買方是企業(yè)、非企業(yè)單位(有納稅人識別號)、個體工商戶，買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項需根據(jù)實際經(jīng)營情況填寫；購買者為非企業(yè)單位(無納稅人識別號)和個人消費者的，需填寫“姓名”，其他項目可根據(jù)實際經(jīng)營情況填寫。如果消費者能夠向商家準確提供上述信息，可以開具普通增值稅發(fā)票，無需向銷售者提供納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行及賬戶信息，也無需提供相關(guān)證明或其他證明材料。
8.開具增值稅發(fā)票時，如果發(fā)票面列號不能滿足開具要求，如何填寫？
答:納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票時需要注明的信息。如果發(fā)票正面沒有對應(yīng)的欄目，可以在發(fā)票的備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最多可容納230個字符或115個漢字。
9.普通納稅人如果適用簡單的計稅方法，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
答:除下列情況外，適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具特別票:
(1)屬于增值稅一般納稅人的采血站銷售非臨床人體血液，按照3%的征收率按照簡易方法計算應(yīng)納稅額；
(2)納稅人銷售二手貨；
(三)銷售自用固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征稅；
(四)稅收法律法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。
10.自然人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:目前自然人開具的增值稅專用發(fā)票僅限于銷售房產(chǎn)和出租房產(chǎn)。
11.收到的增值稅電子普通發(fā)票可以入賬嗎？
答:根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條規(guī)定，符合條件的電子發(fā)票只能以電子形式保存，形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅電子開票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第84號)，增值稅電子普通發(fā)票的出票人、付款人如需紙質(zhì)發(fā)票，可自行打印增值稅電子普通發(fā)票的格式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定與國家稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的增值稅普通發(fā)票相同。
12.一般納稅人有稅務(wù)登記范圍以外的業(yè)務(wù)，是自行開票還是稅務(wù)機關(guān)開票？
答:一般納稅人自行開具增值稅發(fā)票。
13.當一個小規(guī)模納稅人加入陣營時，一個超過500萬人民幣的業(yè)務(wù)偶然發(fā)生?？梢匀ザ悇?wù)機關(guān)開具專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人再開具發(fā)票？
答:可以向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅發(fā)票。
14.如果原純本地納稅人在營改增后登記為增值稅普通人，是否可以選擇在國稅機關(guān)開具發(fā)票，而不是購買稅控機？
答:不能，一般納稅人要自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護費用抵扣增值稅稅額政策的通知》(財稅[2012]15號)，2011年12月1日以后增值稅納稅人首次繳納的費用(含獨立售票機)可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票從增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(抵扣金額為價格稅)
行業(yè)問題
(一)建筑服務(wù)、房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)租賃
15.賣建筑服務(wù)，賣房產(chǎn)，租房產(chǎn)，開發(fā)票有什么特殊規(guī)定？
答:提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。
納稅人銷售房地產(chǎn)，自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“貨物名稱或應(yīng)稅服務(wù)和勞務(wù)”欄中填寫房地產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證編號(如無房屋產(chǎn)權(quán)證，在“單位”欄中填寫面積單位，并在備注欄中注明房地產(chǎn)詳細地址。
出租房地產(chǎn)時，納稅人應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票或由稅務(wù)機關(guān)在備注欄中注明房地產(chǎn)的詳細地址。
16、施工分包項目中，承包商和分包商分別如何開具發(fā)票？
答:分包商應(yīng)對承包工程向總包商開具發(fā)票，總包商按規(guī)定向施工發(fā)包人開具全額增值稅發(fā)票，票面金額不反映差額，扣除分包款。
17.如果納稅人提供建設(shè)服務(wù)，總行為其子公司建設(shè)項目支付貨物和服務(wù)費用或銀行受理，導(dǎo)致所購貨物實際支付單位與增值稅專用發(fā)票注明的采購單位名稱不一致，是否可以抵扣增值稅進項稅額？
答:根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，根據(jù)國稅函[[2006]1211號文的規(guī)定，分支機構(gòu)采購的貨物，從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司支付，導(dǎo)致采購貨物的實際付款人與發(fā)票上注明的采購人名稱不符，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[[1995]192號)第一條
因此，如果分公司從供應(yīng)商處獲得的采購貨物的增值稅專用發(fā)票由總公司統(tǒng)一支付，導(dǎo)致采購貨物的實際付款人與發(fā)票上注明的采購人名稱不一致，可以扣除增值稅進項稅。
18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售房地產(chǎn)，屬于兩個以上共有人所有。如何在發(fā)票上出具共有人信息？買方名稱一欄可以打印兩個共有人姓名，但納稅人身份證號只能輸入一個買方身份證號。發(fā)票怎么開？
答:共有人購買房產(chǎn)，發(fā)票買受人姓名欄可填寫兩個共有人姓名，納稅人識別號欄填寫一個共有人的有效證件號碼，備注欄填寫另一個共有人的有效證件號碼和房產(chǎn)地址。
19.一般納稅人出租不在機構(gòu)內(nèi)的房產(chǎn)時，是在房產(chǎn)所在地開業(yè)，還是納稅人自己開發(fā)票？
答:一般納稅人出租不在機構(gòu)內(nèi)的房產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。
(2)金融服務(wù)
20.貸款服務(wù)可以開具專用發(fā)票嗎？
答:根據(jù)《試行辦法》第二十七條，納稅人購買貸款服務(wù)的利息中包含的增值稅不能從銷項稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發(fā)票。
21.營改增后，普通增值稅發(fā)票可以開存款利息嗎？
答:營改增后，存款利息屬于無增值稅項目，不能開具增值稅發(fā)票。
22.保險公司如何開具征收車船稅的增值稅發(fā)票？
答:根據(jù)《關(guān)于營改增后保險公司代收代繳車船稅發(fā)票信息有關(guān)問題的通知》(閩地稅[2016]62號)，保險公司開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明車船稅的稅務(wù)信息。具體信息包括:保單號、納稅期限(明細至當月)、征收車船稅、滯納金、合計等。
23.證券公司營業(yè)部向客戶收取交易傭金，向交易所收取證券監(jiān)管費、手續(xù)費、轉(zhuǎn)讓費等費用。結(jié)匯公司是向證券公司總部開具發(fā)票還是向各業(yè)務(wù)部門開具發(fā)票？
答:發(fā)票是按照提供應(yīng)稅服務(wù)的流程開具的。交易所結(jié)算公司向證券公司總部開具發(fā)票。證券公司總部向營業(yè)部開具發(fā)票，營業(yè)部向客戶開具發(fā)票。
(3)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
24.試點納稅人如何開具增值稅發(fā)票提供會議服務(wù)？
答:試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，從事兼業(yè)。開具增值稅發(fā)票時，上述服務(wù)項目不統(tǒng)一作為“會議費”開具。應(yīng)按照《貨物和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中規(guī)定的商品和服務(wù)編碼填寫在同一張發(fā)票上，并在備注欄中注明會議名稱和與會人數(shù)。
(4)終身服務(wù)
25、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如何收發(fā)收購發(fā)票？
答:納稅人向農(nóng)業(yè)個體生產(chǎn)者購買自己的農(nóng)產(chǎn)品，需要開具購貨發(fā)票的，應(yīng)當按照《福建省國家稅務(wù)總局通用機器發(fā)票(收購專用)使用規(guī)定》第五條向國家主管稅務(wù)機關(guān)提出申請；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定增加對納稅人稅控設(shè)備開具采購發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過稅控開票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具采購發(fā)票。
26.如何通過提供餐飲服務(wù)來抵扣購買農(nóng)產(chǎn)品的進項稅？
答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:
(1)向增值稅一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通增值稅發(fā)票。進項稅額按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額或者普通增值稅發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格，扣除13%的稅率計算。
(2)向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時，可以取得對方開具的增值稅普通發(fā)票，按照增值稅普通發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品購買價格和13%的抵扣率計算進項稅額。
(3)餐飲企業(yè)向個體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，可以開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)自動在發(fā)票左上角打印“收購”字樣)，根據(jù)增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和13%的抵扣率計算進項稅額。
其中，從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購買初級農(nóng)產(chǎn)品，且增值稅普通發(fā)票“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購價格和13%的抵扣率計算進項稅額；如果“稅額欄”中的數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”，則不計算可抵扣進項稅。
27.物業(yè)公司收交的水電費和收取的維修基金雖然是在地稅開票，但差額可以在繳納營業(yè)稅時扣除。營改后發(fā)票怎么開？
答:物業(yè)公司以自己的名義收取水電費、為客戶開具發(fā)票的，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。
同時，按照下列條件收取和支付的水電費不屬于物業(yè)公司的額外費用:(1)水務(wù)公司和電力公司向客戶開具發(fā)票；(2)物業(yè)公司將發(fā)票轉(zhuǎn)給客戶；(3)物業(yè)公司根據(jù)自來水公司和電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。
住宅專項維修資金是指業(yè)主管理委員會或物業(yè)業(yè)主和使用人委托物業(yè)公司管理的房屋共用部位維修資金和共用設(shè)施設(shè)備維修資金，不屬于增值稅征收范圍，不能開具增值稅專用發(fā)票。
28.物業(yè)費和水電費可以開增值稅專用發(fā)票嗎？
答:除采購人屬于其他個人且不能開具增值稅專用發(fā)票外，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
29.健身場所可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:納稅人提供體育服務(wù)時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，但購買者屬于其他個人，不能開具增值稅專用發(fā)票。
30.普通納稅人去酒店消費如何開具住宿餐飲發(fā)票？
答:由于住宿費可以從進項稅中扣除，餐費不能從進項稅中扣除，如果發(fā)生住宿費和餐費，一般納稅人可以開具普通增值稅發(fā)票分兩行填寫住宿費和餐費，或者開具住宿費專用發(fā)票和餐費普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要增值稅專用發(fā)票。