跨境電子商務(wù)的稅收問(wèn)題一直是許多人非常關(guān)注的問(wèn)題。目前，跨境電子商務(wù)的形式分為個(gè)人和企業(yè)兩種，稅收政策不同。內(nèi)容會(huì)詳細(xì)討論。需要注意的是，在目前政策的影響下，跨境電商可能會(huì)逐漸向企業(yè)型轉(zhuǎn)化，個(gè)體會(huì)被淘汰。因此，我們將重點(diǎn)關(guān)注兩種跨境電子商務(wù)形式的零稅率規(guī)定。
一、在中國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行增值稅零稅率:
(a)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
1.攜帶旅客或者貨物出境的；
2.攜帶旅客或者貨物出境的；
3.向國(guó)外運(yùn)送乘客或貨物。
(2)航天運(yùn)輸服務(wù)
(三)在境外消費(fèi)向境外單位提供的下列服務(wù):
1.R&D服務(wù)公司；
2.合同能源管理服務(wù)；
3.設(shè)計(jì)服務(wù)；
4.廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；
5.軟件服務(wù)；
6.電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)；
7.信息系統(tǒng)服務(wù)；
8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；
9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù):
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)說(shuō)明》中相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)定，涉及具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)；
10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
二。中國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，不包括財(cái)政部在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅零稅率服務(wù):
(a)下列服務(wù):
1.項(xiàng)目海外建設(shè)等服務(wù)；
2.海外工程的工程監(jiān)理及其他服務(wù)；
3、工程、礦產(chǎn)資源境外工程勘察和勘探服務(wù)；
4.會(huì)議展覽場(chǎng)所在境外的會(huì)議展覽等服務(wù)；
5.倉(cāng)儲(chǔ)和其他服務(wù)，儲(chǔ)存地點(diǎn)在國(guó)外；
6.標(biāo)的物境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃等服務(wù)；
7.在國(guó)外提供的廣播、電影和電視節(jié)目(作品)的廣播服務(wù)；
8.海外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)和旅游服務(wù)。
(二)出口貨物的郵政、配送、保險(xiǎn)等服務(wù):
出口貨物保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
(三)在境外消費(fèi)中向境外單位提供的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn):
1、電信服務(wù)；
2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；
3.物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和配送服務(wù)除外)；
4.法醫(yī)咨詢(xún)服務(wù)；
5.專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)；
6.商務(wù)輔助服務(wù)；
7.在海外投放廣告的廣告服務(wù)；
8.無(wú)形資產(chǎn)。
(四)以無(wú)運(yùn)輸工具的運(yùn)輸工具提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
(五)境外單位之間為貨幣融資等金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，與境內(nèi)貨物、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)無(wú)關(guān)。
(六)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)項(xiàng)目。
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