[國家稅務(wù)局/br/]
關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合檢查辦法(試行)》的通知
國稅發(fā)〔2016〕84號(hào)[
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《實(shí)現(xiàn)國稅地稅聯(lián)合入戶檢查》的要求，規(guī)范國稅地稅聯(lián)合檢查執(zhí)法行為，國家稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合檢查辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中的重要情況和相關(guān)建議，請(qǐng)及時(shí)反饋給國家稅務(wù)總局(稽查局)。
國家稅務(wù)總局2016年6月6日
國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合檢查辦法(試行)
第一章總則
第一條為了整合稅務(wù)稽查執(zhí)法資源，規(guī)范國稅地稅聯(lián)合稽查，提高稽查執(zhí)法效率，防止多次重復(fù)稽查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。
第二條聯(lián)合檢查是指國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照各自的職權(quán)和法定程序，對(duì)共同管轄的納稅人進(jìn)行聯(lián)合入戶檢查，全面落實(shí)檢查和執(zhí)法配合。
第三條聯(lián)合檢查工作的內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)機(jī)制、涉稅信息共享、聯(lián)合下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實(shí)施檢查、配合案件審理、配合案件執(zhí)行、利用檢查結(jié)果等檢查執(zhí)法合作事項(xiàng)。
第四條本辦法適用于各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局開展的聯(lián)合檢查工作。
第五條聯(lián)檢工作遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實(shí)施、分工協(xié)作、注重實(shí)效的原則。
第六條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合檢查工作內(nèi)容，不斷改進(jìn)聯(lián)合檢查工作方法，積極探索聯(lián)合檢查工作模式，大力支持、充分保障和促進(jìn)聯(lián)合檢查工作有序開展。
第七條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)分解聯(lián)合檢查任務(wù)，分別指定檢查局的專門機(jī)構(gòu)或者專門人員實(shí)施具體工作事項(xiàng)，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)保密管理，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
第八條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立稽查信息共享系統(tǒng)，通過信息化手段建立和完善稽查信息管理平臺(tái)。
第九條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)合檢查工作的宣傳，擴(kuò)大執(zhí)法影響，凝聚社會(huì)共識(shí)，促進(jìn)納稅遵從。
第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合檢查工作的監(jiān)督檢查，并將聯(lián)合檢查工作作為考核的重要內(nèi)容。
第二章共建協(xié)調(diào)機(jī)制
第十一條各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)成立聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)小組)，負(fù)責(zé)聯(lián)合檢查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)實(shí)行年度輪換制，主管國稅和地稅檢查工作的局領(lǐng)導(dǎo)輪流擔(dān)任。
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)協(xié)商、組織實(shí)施聯(lián)合檢查工作。聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)合調(diào)查)實(shí)行年度輪換制，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)所在的稅務(wù)局檢查局主要負(fù)責(zé)人兼任。
領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合調(diào)查處理機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合檢查工作的組織、部署和工作要求，應(yīng)當(dāng)以國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文的形式印發(fā)。
第十二條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查機(jī)構(gòu)不設(shè)、管轄級(jí)別不相等的，由所在省(區(qū)、市)共同調(diào)查確定聯(lián)合檢查的相關(guān)工作項(xiàng)目。
第十三條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立聯(lián)合檢查工作日常聯(lián)絡(luò)、咨詢和信息通報(bào)制度。
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局原則上每半年召開一次聯(lián)合檢查工作會(huì)議，根據(jù)需要召開專項(xiàng)聯(lián)席會(huì)議，共同組織部署聯(lián)合檢查工作，研究聯(lián)合檢查工作事項(xiàng)，解決聯(lián)合檢查工作中遇到的問題。
有條件的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以聯(lián)合調(diào)查，永久辦理辦公用房。
第十四條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局在建立稅務(wù)檢查抽查對(duì)象目錄的基礎(chǔ)上，共同建立和維護(hù)共同管轄納稅人目錄。
第十五條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合檢查工作納入年度稅務(wù)檢查任務(wù)。每年年初，相互通報(bào)年檢工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)檢工作計(jì)劃，選擇相關(guān)行業(yè)、地區(qū)、項(xiàng)目開展聯(lián)檢工作。
第十六條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法互助，在稽查審計(jì)案件中，可以要求對(duì)方協(xié)助辦理涉及對(duì)方管轄的執(zhí)法事項(xiàng)，對(duì)方應(yīng)當(dāng)積極配合。
第十七條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)與公安等有關(guān)部門共同建立聯(lián)合執(zhí)法協(xié)作機(jī)制，共同打擊涉稅違法犯罪行為，共同開展發(fā)票整治等工作。
第十八條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立臺(tái)賬，對(duì)聯(lián)合檢查工作進(jìn)行分類跟蹤管理、結(jié)果統(tǒng)計(jì)和效果評(píng)估。
第三章涉稅信息共享
第十九條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查信息的共享與合作，拓展各自涉稅信息來源，整合稽查執(zhí)法信息資源。審計(jì)信息共享與合作的內(nèi)容包括案件來源信息、案件線索、調(diào)查結(jié)果、證據(jù)等信息。
國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局通過信息交換、信息推送和信息查詢等方式共享稽查信息。信息交換主要用于共享批量非保密案件來源信息及相關(guān)信息，信息推送主要用于共享案件線索、調(diào)查結(jié)果及相關(guān)證據(jù)，信息查詢主要用于共享案件稽查中特定對(duì)象的涉稅信息。
第二十條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在收集、分析和整理各類稽查案件來源信息后，對(duì)屬于對(duì)方管轄稅務(wù)或涉及雙方管轄稅務(wù)違法行為線索的案件來源信息，按照規(guī)定進(jìn)行信息交換。
第二十一條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，涉及對(duì)方管轄稅收的具體案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)Ψ酵扑?，并移交相關(guān)證據(jù)材料。
第二十二條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在受理稅務(wù)舉報(bào)案件和委托調(diào)查案件中獲得的稅收違法線索信息，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)線索信息之日起15個(gè)工作日內(nèi)推送至對(duì)方，確保及時(shí)調(diào)查。
第二十三條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查案件的稽查工作需要，相互協(xié)助查詢發(fā)票使用信息、特定稽查對(duì)象的納稅申報(bào)信息、歷史稽查信息等涉稅信息。
第四章共同分配的任務(wù)
第二十四條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合檢查工作的總體規(guī)劃和任務(wù)以及檢查案件管理的要求，共同協(xié)商確定聯(lián)合入戶檢查的對(duì)象。
國家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)局要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)檢查計(jì)劃制度，規(guī)范對(duì)住戶的執(zhí)法規(guī)定，有效避免重復(fù)檢查。
第二十五條國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局獲得共同管轄納稅人稅收違法行為的明顯線索，涉及國稅、地稅繳納的，需要聯(lián)合進(jìn)行個(gè)案檢查，經(jīng)協(xié)商確定為聯(lián)合入戶檢查的對(duì)象。
第二十六條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局根據(jù)案件稽查的實(shí)際需要，協(xié)商確定辦案來源、監(jiān)督案件來源和移送案件來源作為聯(lián)戶稽查的對(duì)象。
第二十七條對(duì)于安排、選擇、推送等案件，國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立稅務(wù)稽查聯(lián)合抽查工作機(jī)制，協(xié)商確定統(tǒng)一的抽查方案，共同采取定向抽查或者非定向抽查的方式，從共同管轄的納稅人名錄中確定聯(lián)合入戶檢查的對(duì)象。
第二十八條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將符合下列條件的共同管轄納稅人確定為聯(lián)戶檢查對(duì)象:
(一)國家稅務(wù)總局要求開展聯(lián)戶檢查的；
(二)受地方黨委、政府和上級(jí)機(jī)關(guān)的指派和監(jiān)督；
(三)前次級(jí)聯(lián)調(diào)查指定開展聯(lián)合入戶檢查；
(4)雙方已獲得具體稅收違法行為的線索；
(五)屬于雙方重點(diǎn)稅源；
(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第二十九條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)戶檢查對(duì)象的計(jì)劃，制定聯(lián)戶檢查工作計(jì)劃，明確實(shí)施檢查的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、檢查期限、檢查進(jìn)度報(bào)告時(shí)間、檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)時(shí)間和方法等內(nèi)容。
國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局在對(duì)行業(yè)、地區(qū)和集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)戶檢查對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)，制定所轄稅種的檢查大綱。雙方交換意見后，將形成聯(lián)合檢查大綱，指導(dǎo)聯(lián)合入戶檢查工作。
第三十條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局在對(duì)聯(lián)戶檢查對(duì)象進(jìn)行檢查前，應(yīng)當(dāng)同時(shí)單獨(dú)立案。
第五章聯(lián)合檢查
第三十一條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行聯(lián)合入戶檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定不少于2名檢查人員組成聯(lián)合檢查組。
聯(lián)檢組設(shè)檢查組組長(zhǎng)一人，副組長(zhǎng)一人，由雙方檢查人員分別擔(dān)任。組長(zhǎng)由上一年度在國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)繳納過較高比例稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任，或由雙方協(xié)商確定。
聯(lián)檢組組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)個(gè)案檢查的協(xié)調(diào)、溝通和組織，通過協(xié)商確定具體的檢查方法、進(jìn)度和要求，做好檢查人員之間的分工。
第三十二條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查人員進(jìn)行聯(lián)合入戶檢查時(shí)，屬于不同的執(zhí)法主體，應(yīng)當(dāng)分工明確，權(quán)責(zé)明確，依法履行各自的執(zhí)法程序，并分別制作執(zhí)法文書。
第三十三條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查員在進(jìn)行聯(lián)戶檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持同步，密切配合，共同進(jìn)行檢查。
(一)制定統(tǒng)一規(guī)劃。國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局的稽查人員根據(jù)所轄稅種分別進(jìn)行稽查前分析，交換稽查要點(diǎn)，由聯(lián)檢組組長(zhǎng)制定完整具體的稽查方案。
(二)共同入戶檢查。國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局稽查員應(yīng)當(dāng)向稽查對(duì)象出示各自的稅務(wù)稽查證件，同時(shí)出具《稅務(wù)稽查通知書》，并告知聯(lián)合稽查工作。根據(jù)檢查需要，可以共同組織檢查對(duì)象進(jìn)行自查。
(3)談判獲取賬簿資料。國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局稽查員協(xié)商確定賬冊(cè)資料移交內(nèi)容，聯(lián)合檢查組組長(zhǎng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)向被檢查對(duì)象出具《賬冊(cè)資料移交通知書》，填寫《賬冊(cè)資料移交清單》，保存相關(guān)賬冊(cè)資料，雙方共同查閱使用。未出具圖書資料調(diào)取文件的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)取證據(jù)的要求嚴(yán)格履行法定程序。
(4)同時(shí)提取電子數(shù)據(jù)。國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局稽查人員需要為電子信息系統(tǒng)管理和核算的聯(lián)戶稽查對(duì)象提取涉稅電子數(shù)據(jù)的，雙方協(xié)商確定提取的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容，同步提取，單獨(dú)備份。
(五)協(xié)同調(diào)查取證。國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局稽查員應(yīng)當(dāng)配合對(duì)涉及稽查對(duì)象的同一稅務(wù)違法行為以及國稅、地稅同步檢查補(bǔ)充取證，分別保存案件證據(jù)，并分別制作稅務(wù)稽查工作底稿。可以聯(lián)合詢問考察對(duì)象，聽取他們的陳述和論據(jù)。
第三十四條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局稽查員應(yīng)當(dāng)群策群力，相互支持、配合，注重交流討論，共同研究解決稽查過程中的疑難問題。
第三十五條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽察人員應(yīng)當(dāng)共同討論稽察案件的定性，就同一稅務(wù)違法行為的稅務(wù)處理依據(jù)和處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見，并分別提出相應(yīng)的處罰建議。
第六章協(xié)作案件的審理
第三十六條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)就聯(lián)戶檢查案件交換審理意見，單獨(dú)審理，對(duì)同一稅務(wù)違法行為統(tǒng)一定性和稅務(wù)處罰標(biāo)準(zhǔn)。
第三十七條在聯(lián)戶檢查的情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的檢查、初審部門對(duì)同一稅務(wù)違法行為涉及國稅和地稅同時(shí)檢查、同時(shí)賠償?shù)亩ㄐ院投悇?wù)處理處罰不能形成統(tǒng)一意見的，應(yīng)當(dāng)提交同級(jí)聯(lián)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)商，提出統(tǒng)一的初審指導(dǎo)意見。
第三十八條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)各自的重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所轄稅種涉稅金額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定進(jìn)行審理。
第三十九條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在分別起草《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》和《稅務(wù)檢查結(jié)論書》后10個(gè)工作日內(nèi)，相互抄送。
第四十條聯(lián)戶檢查案件達(dá)到移交公安機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理移交手續(xù)，并將案件移交情況告知對(duì)方。
第四十一條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在聯(lián)戶檢查過程中使用的各種文件和證據(jù)材料，由雙方按照國家稅務(wù)總局檔案管理的有關(guān)規(guī)定分別生成。
第七章協(xié)同案件執(zhí)行
第四十二條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在聯(lián)戶檢查中發(fā)現(xiàn)被檢查對(duì)象逃避納稅義務(wù)，符合稅收保全或者執(zhí)行條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知對(duì)方，并協(xié)商同時(shí)采取稅收保全或者執(zhí)行措施。
第四十三條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局在聯(lián)合入戶檢查案件中，應(yīng)及時(shí)通報(bào)各自稅務(wù)執(zhí)行的進(jìn)展情況，并協(xié)商對(duì)涉及雙方的逾期稅務(wù)執(zhí)行采取強(qiáng)制措施。
第四十四條國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局同時(shí)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者請(qǐng)求人民法院采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)就各項(xiàng)稅收的退稅方案達(dá)成一致意見，共同協(xié)調(diào)稅收的執(zhí)行。
第四十五條聯(lián)戶檢查案件涉及稅務(wù)行政復(fù)議或者行政訴訟的，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)開展工作，雙方應(yīng)當(dāng)相互支持、配合。必要時(shí)，可以派人參加對(duì)方的稅務(wù)行政復(fù)議或者行政訴訟。
第八章檢驗(yàn)結(jié)果的利用
第四十六條除聯(lián)戶檢查案件外，國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局在檢查案件中取得的檢查結(jié)果影響對(duì)方管轄稅種的征收、檢查和補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》分批抄送對(duì)方，對(duì)方應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析處理。
第四十七條聯(lián)戶檢查案件涉及的稅額、違法類型、發(fā)票份額分別符合重大稅收違法案件公布標(biāo)準(zhǔn)的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別公布。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要與本地區(qū)有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，共同推進(jìn)實(shí)施聯(lián)合懲戒工作，將其作為推進(jìn)本地區(qū)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要工作內(nèi)容。
第四十八條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合開展檢查執(zhí)法分析調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)特定行業(yè)聯(lián)合檢查工作的討論和總結(jié)，不斷完善執(zhí)法協(xié)作方式方法。
第四十九條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同開展案件調(diào)查和審計(jì)現(xiàn)代化經(jīng)驗(yàn)交流，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，共同提高審計(jì)和執(zhí)法水平。
第五十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)戶稽查案件的分析和統(tǒng)計(jì)，共同研究新形勢(shì)下稅收違法案件的特點(diǎn)和規(guī)律，以及打擊重點(diǎn)。
第五十一條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合檢查工作的總結(jié)和細(xì)化，共同提出完善稅收政策、加強(qiáng)征管的意見和建議，實(shí)現(xiàn)檢查與管理的互動(dòng)。
第九章補(bǔ)充規(guī)定
第五十二條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第五十三條本辦法由國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)解釋。
第五十四條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。