在《企業(yè)會計制度》下，增值稅反映在“應(yīng)交稅金”科目中；《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將“應(yīng)納稅”科目改為“應(yīng)納稅”科目，以下不作特別區(qū)分。無論執(zhí)行什么會計制度，完整規(guī)范的增值稅會計制度中的明細(xì)科目設(shè)置和核算情況基本相同，如下:
1.“應(yīng)交稅金”由“應(yīng)交增值稅”和“未付增值稅”明細(xì)科目組成；
二、“應(yīng)交增值稅”科目核算本期應(yīng)交增值稅，指銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額，一般余額在借方?！拔锤对鲋刀悺笔侵纲J方反映企業(yè)本期未付金額，借方反映本期已付或多付金額。
3.在應(yīng)付增值稅項下，設(shè)置進(jìn)項稅、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅、銷項稅、已付稅、減免稅、出口退稅(適用于出口企業(yè))、出口扣除國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額(適用于出口企業(yè))、增值稅檢查和調(diào)整、轉(zhuǎn)出未付增值稅
四.應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)移)-出口扣除國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅+出口退稅
1.“進(jìn)項稅”明細(xì)科目核算本期可抵扣的所有增值稅進(jìn)項稅，主要包括購買商品、接受勞務(wù)、運輸費用支付價款中的增值稅。計算方法為:當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期購買的商品或接受的服務(wù)金額*抵扣稅率，扣除運輸費7%。會計期間借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”
2.“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目主要核算由于企業(yè)采購的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及采購的貨物因用途變更而無法再抵扣，而轉(zhuǎn)出“進(jìn)項稅”已入賬部分的金額。簡單來說就是勾掉不能扣的金額。在會計期間貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)”。
3.“銷項稅”明細(xì)科目核算企業(yè)銷售商品和提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的全部增值稅銷項稅。計算方法為:當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅銷售額*增值稅率(或征收率)，金額貸記。
4、“應(yīng)交稅金”核算企業(yè)已繳納的當(dāng)期增值稅。上繳時，借記“應(yīng)交稅金——增值稅(已繳稅)”科目，貸記“銀行存款”科目。
5.“減免稅”反映的是企業(yè)直接減免稅的增值稅。
6、出口企業(yè)應(yīng)設(shè)置“出口退稅”、“國內(nèi)產(chǎn)品出口扣稅”明細(xì)科目。
7.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”是指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的未繳增值稅。核算時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”。借款人反映本期應(yīng)納稅額，貸款人反映本期已繳納的前期應(yīng)納稅額，以及前期已繳納的增值稅可以抵扣的稅款。
8.“轉(zhuǎn)出多付增值稅”反映企業(yè)多付。月末，將多付的增值稅轉(zhuǎn)入“未付增值稅”借方，借“應(yīng)交稅金-未付增值稅”，借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”。
9.“檢查和調(diào)整應(yīng)繳納的增值稅”。經(jīng)檢查，從賬面進(jìn)項稅或銷項稅轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)減/增，相關(guān)科目應(yīng)借記本科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)增加賬面進(jìn)項稅或減少銷項稅的，借記本科目，貸記相關(guān)科目；賬戶調(diào)整項目全部入賬后，應(yīng)對該賬戶余額進(jìn)行結(jié)算和處理。
如果對一般納稅人增值稅發(fā)票的會計處理有疑問，可以找多友密了解。多友米公司是一家經(jīng)驗豐富的會計稅務(wù)公司，本著誠信服務(wù)客戶的企業(yè)精神，受到公眾的廣泛信任。一般納稅人2016年增值稅發(fā)票財務(wù)處理如上。如對上述內(nèi)容有任何疑問，請通過米朵官網(wǎng)“大米問答”提問，或直接咨詢邊肖:。