增值稅下，新老項(xiàng)目對(duì)雙方稅負(fù)有什么影響？
一、甲方:
1.新增項(xiàng)目:只能選擇一般計(jì)稅方式。
應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額*11%
銷(xiāo)售金額=(總價(jià)和額外成本-本期允許扣除的地價(jià))÷(1+11%)
所以稅負(fù)的增減取決于售價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額和土地出讓金的多少。
具體到一個(gè)項(xiàng)目，需要測(cè)量分析。
新取得的土地，地價(jià)一般較高，一般可以取得進(jìn)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅要根據(jù)實(shí)際成本考慮，營(yíng)改革后很難取得乙方的虛假增值稅發(fā)票，因?yàn)樯婕靶淌路缸?。正常售價(jià)下，一般稅負(fù)會(huì)略有下降。
對(duì)于前期收購(gòu)的土地，地價(jià)普遍較低，而且由于土地收購(gòu)方式不同，土地出讓金的大小會(huì)有很大差異(比如毛地、清潔地)，能否獲得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)制(印制)的財(cái)政票據(jù)，會(huì)對(duì)抵扣金額產(chǎn)生影響。進(jìn)項(xiàng)稅一般也可以取得(進(jìn)項(xiàng)稅要根據(jù)實(shí)際成本考慮，營(yíng)改增后很難從乙方取得虛假增值稅發(fā)票，因?yàn)樯婕靶淌路缸?。正常售價(jià)下，很難說(shuō)稅負(fù)一定下降，需要計(jì)算確定。
2.老項(xiàng)目:可以選擇簡(jiǎn)單計(jì)稅法，也可以選擇一般計(jì)稅法。如果選擇一般的計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)模式與新項(xiàng)目相同。
如果選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法
應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*5%
應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅=銷(xiāo)售含稅*5%
因此，增值稅負(fù)擔(dān)必須比營(yíng)業(yè)稅下的稅收負(fù)擔(dān)減輕。另外，由于單純稅收的投入是不可抵扣的，所以成本都是含稅成本，在清算土地增值稅時(shí)可以扣除20%。
二.乙方
1.新增項(xiàng)目:可選擇一般計(jì)稅方式。也可以在滿(mǎn)足甲方項(xiàng)目或合同結(jié)算要求的情況下，選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式。
如果選擇一般的計(jì)稅方法:
應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額*11%
項(xiàng)目跨縣(區(qū))的，當(dāng)施工服務(wù)提前發(fā)生時(shí)，應(yīng)預(yù)繳稅金為=(總價(jià)及額外支付的分包款)×2%
但返回機(jī)構(gòu)所在地時(shí)，應(yīng)按“應(yīng)交增值稅=(銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)-預(yù)繳稅金”申報(bào)。
稅負(fù)的增減取決于銷(xiāo)售服務(wù)的金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體到某個(gè)項(xiàng)目，需要計(jì)算分析。一般來(lái)說(shuō)，由于進(jìn)項(xiàng)稅的獲取有限，稅負(fù)可能會(huì)上升。
如果滿(mǎn)足條件，選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法:
應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*3%
由于營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅=含稅銷(xiāo)售額*3%
因此，與營(yíng)業(yè)稅下的稅負(fù)相比，增值稅稅負(fù)必須降低
3.舊項(xiàng)目:可以選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式。如果選擇一般計(jì)稅方式，會(huì)計(jì)模式與新項(xiàng)目中的一般計(jì)稅方式相同。
如果選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法
應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*3%
由于營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)付營(yíng)業(yè)稅=含稅銷(xiāo)售額*3%
因此，增值稅負(fù)擔(dān)必須比營(yíng)業(yè)稅下的稅收負(fù)擔(dān)減輕。
符合下列條件的，可以作為舊項(xiàng)目備案:
(1)2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開(kāi)工日期的建設(shè)項(xiàng)目；
(2)未取得建筑施工許可證，施工合同注明開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建設(shè)項(xiàng)目。
如果作為舊項(xiàng)目歸檔:
需提供《施工許可證》(注明2016年4月30日前開(kāi)工日期)和合同(注明2016年4月30日前開(kāi)工日期)。其他材料等。