1.企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第六條明確規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條和第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各種免稅收入所對應(yīng)的全部成本費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，但另有規(guī)定的除外。
2.季節(jié)工、臨時(shí)工稅前費(fèi)用怎么扣？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅務(wù)處理的通知》(國稅發(fā)〔2012〕15號(hào))，企業(yè)招用季節(jié)工、臨時(shí)工發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，應(yīng)劃分為工資薪金和職工福利費(fèi)，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。其中，工資薪金費(fèi)用允許計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。
3.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣，發(fā)生的費(fèi)用如何稅前扣除？
答:《關(guān)于企業(yè)工資、薪金、職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣工發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用應(yīng)分為兩種情況。稅前扣除:根據(jù)協(xié)議(合同)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，視同勞務(wù)費(fèi)用；直接支付給員工的費(fèi)用應(yīng)視為工資薪金和福利費(fèi)。其中，屬于工資薪金的費(fèi)用，允許計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。
4.2015年12月計(jì)提的工資將于2016年1月發(fā)放。能否計(jì)入2015年工資薪金支出，稅前從企業(yè)所得稅中扣除？
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(國稅發(fā)〔2015〕34號(hào)公告):“企業(yè)在年度結(jié)付結(jié)束前已實(shí)際支付職工工資。年薪和工資允許在匯款年度按規(guī)定扣除。2015年12月計(jì)提的工資，2016年1月發(fā)放，2015年企業(yè)所得稅結(jié)算時(shí)可以發(fā)放。
5.企業(yè)為員工訂購工作服發(fā)生的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，根據(jù)工作性質(zhì)和特點(diǎn)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)統(tǒng)一生產(chǎn)和要求職工工作時(shí)發(fā)生的工作服費(fèi)用，可以作為企業(yè)的合理支出在稅前扣除。
6.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條的規(guī)定，企業(yè)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按照納稅年度末人民幣即期匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)發(fā)生的匯兌損失，允許扣除，但已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本且與向所有者分配利潤有關(guān)的除外。
7.企業(yè)可以扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等往年的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金嗎？
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，上述企業(yè)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金可以稅前扣除。因此，企業(yè)往年為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)和公積金，如果在國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以稅前扣除。超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
8.企業(yè)為員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有哪些政策規(guī)定？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào)):“自2008年1月1日起，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為所有在本企業(yè)工作或就業(yè)的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算在內(nèi)。超出部分不予扣除。”
9.企業(yè)支付給工傷員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可以稅前扣除嗎？
答:企業(yè)支付給工傷職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可以稅前扣除。企業(yè)支付給受傷職工的困難補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。
10.員工可以稅前報(bào)銷個(gè)人醫(yī)療費(fèi)用嗎？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)克扣工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國[2009]3號(hào))第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容: (一)尚未落實(shí)“辦社會(huì)”職能的企業(yè)內(nèi)部福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施、人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、 托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用，以及工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、人工費(fèi)等。 (2)為職工支付的醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)支付給外地職工的醫(yī)療費(fèi)用、不實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、職工取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、救助基金、職工食堂基金補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、家屬費(fèi)、探親假過路費(fèi)等。
因此，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)療費(fèi)用可以計(jì)入員工福利費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條，企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的員工福利費(fèi)可以扣除。
11.企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的水電費(fèi)尚未開票。是否可以按照預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)發(fā)生的金額抵扣？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年國家稅務(wù)總局公告第34號(hào))第六點(diǎn)，由于各種原因，無法及時(shí)獲得企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可以暫按賬面金額計(jì)算；但是，在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)提供有效的成本和費(fèi)用證明。
12.企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中使用私人車輛時(shí)，能否將相關(guān)的汽車費(fèi)用(包括汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、汽車保管費(fèi)、車船稅、保險(xiǎn)費(fèi)等。)而折舊費(fèi)用要在企業(yè)所得稅前扣除？
答:由于企業(yè)不擁有資產(chǎn)所有權(quán)，折舊不能在稅前計(jì)提和扣除。在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，如果能夠提供充分合理的證明，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人簽訂租賃協(xié)議的，按照協(xié)議發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除。
13.企業(yè)自查補(bǔ)繳上一年度的房產(chǎn)稅和印花稅。這些稅可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，無論是否收到款項(xiàng)。收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不視為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條明確規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，不扣除或少扣除。企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)說明后，允許補(bǔ)交，直至項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但補(bǔ)交。
因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認(rèn)后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如果抵扣不足，可以延期抵扣或申請以后年度退稅。
虧損企業(yè)對以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進(jìn)行追溯確認(rèn)的，或者盈利企業(yè)在追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。
因此，企業(yè)往年繳納的房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)在年度企業(yè)所得稅前扣除。
14.企業(yè)繳納的政府資金和行政事業(yè)性收費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納并經(jīng)國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)的政府性基金以及經(jīng)國務(wù)院和各省人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)， 自治區(qū)、直轄市及其財(cái)政、物價(jià)部門在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除不符合上述審批權(quán)限的企業(yè)繳納的資金和費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
15.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例有調(diào)整嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]63號(hào))，自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用，不超過工資薪金總額的8%，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一個(gè)納稅年度扣除。
本辦法所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指在中國注冊并經(jīng)審核認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。
16.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用應(yīng)如何稅前扣除？
答:根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)發(fā)放的貸款，其利息支出金額不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額的，可以稅前扣除。針對目前我國金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在首次付息并按合同要求進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)同期同類貸款利率的說明，以證明其利息支出的合理性。
“金融企業(yè)同期同類貸款利率說明”應(yīng)包括簽訂貸款合同時(shí)本省任何金融企業(yè)提供的同類貸款利率。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、金融公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指金融企業(yè)在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保、企業(yè)信譽(yù)等相同條件下提供的貸款利率。既可以是金融企業(yè)同期公布的相同平均利率，也可以是金融企業(yè)向部分企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
17.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用是否允許在所得稅前扣除？
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))的有關(guān)規(guī)定:
1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，不超過下列規(guī)定和按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)扣除，超過部分在當(dāng)期和次年不得扣除。除符合本通知第二條規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，金融企業(yè)為5: 1的比例；其他企業(yè)是2: 1。
二、企業(yè)是否能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則；或者企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用。
18.企業(yè)向個(gè)人借款，支付給個(gè)人的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款利息費(fèi)用稅前扣除問題的通知》(國[2009]777號(hào))，企業(yè)向個(gè)人(自然人)借款支付的利息，應(yīng)根據(jù)不同情況在企業(yè)所得稅前扣除:
1.企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
2.如果企業(yè)內(nèi)部員工或“股東或與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的其他自然人”以外的其他人員對企業(yè)的貸款情況同時(shí)滿足以下條件， 利息費(fèi)用中不超過按金融企業(yè)同期同一個(gè)貸款利率計(jì)算金額的部分，按照稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定扣除: (一)企業(yè)與個(gè)人之間的貸款真實(shí)、合法、有效，不存在非法集資目的等；(二)企業(yè)與個(gè)人之間已簽訂貸款合同。
19.如果公司股東投資不到位，公司發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)投資者投資不到位時(shí)扣除企業(yè)所得稅前利息費(fèi)用的批復(fù)》(國稅函[2009]312號(hào))，企業(yè)投資者未在規(guī)定期限內(nèi)繳納到期資本的，企業(yè)對外借款發(fā)生的利息相當(dāng)于投資者實(shí)收資本與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳納資本的差額。不是企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)支付。
20.企業(yè)取得貸款發(fā)生的費(fèi)用是否可以在當(dāng)期企業(yè)所得稅前直接扣除？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))，企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收投保人儲(chǔ)蓄等方式發(fā)生的合理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，視同財(cái)務(wù)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
21.企業(yè)之間繳納的管理費(fèi)可以稅前扣除嗎？
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司勞務(wù)支付企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號(hào))規(guī)定，母公司以管理費(fèi)的形式向子公司收取費(fèi)用，因此子公司向母公司支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。
22.母公司和子公司支付服務(wù)費(fèi)用時(shí)企業(yè)所得稅如何處理？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司勞務(wù)支付企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號(hào))規(guī)定，母公司向其子公司提供各種勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易的原則確定，作為企業(yè)的正常勞務(wù)成本處理。
母公司向子公司提供各種服務(wù)時(shí)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定所提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和金額。母公司作為營業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司扣除稅前成本。
母公司向其子公司提供類似服務(wù)時(shí)，母公司收取的服務(wù)費(fèi)可以通過簽訂分項(xiàng)合同或協(xié)議的方式收取，也可以通過服務(wù)共享協(xié)議的方式收取，按照《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款的規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>
23.企業(yè)自查后，發(fā)現(xiàn)上一年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用未在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的支出，應(yīng)按稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)說明后，允許彌補(bǔ)項(xiàng)目的年度計(jì)算扣除，但具有追溯力。
因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認(rèn)后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如果抵扣不足，可以延期抵扣或申請以后年度退稅。
虧損企業(yè)對以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進(jìn)行追溯確認(rèn)的，或者盈利企業(yè)在追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。
24.公益事業(yè)捐贈(zèng)支出的具體范圍是什么？
答:根據(jù)《關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]160號(hào))第三點(diǎn):“本通知第一條所稱公益事業(yè)捐贈(zèng)支出，是指《中華人民共和國公益捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)捐贈(zèng)支出。具體范圍包括:(1)幫助有災(zāi)害、扶貧、助殘等困難的社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人。(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生和體育；(3)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；(四)其他促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的社會(huì)公益事業(yè)?！?/p>
25.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定的折舊年限不一致，應(yīng)如何辦理企業(yè)所得稅？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))第五條規(guī)定:
(一)企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限的，按照會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊，應(yīng)當(dāng)增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限已滿，會(huì)計(jì)折舊已足額計(jì)提，但稅法規(guī)定的最低折舊年限未滿，未足額扣除稅收折舊，未足額扣除的部分允許在剩余稅收折舊年限內(nèi)扣除。
(二)企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算并扣除其折舊，但稅法另有規(guī)定的除外。
(三)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除，其折舊仍按照稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。
(四)企業(yè)按照稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，按照加速折舊法計(jì)算的折舊額可以在稅前全額扣除。
(五)油氣開采企業(yè)計(jì)提油氣資產(chǎn)減值(折舊)時(shí)，因會(huì)計(jì)和稅法計(jì)算方法不同造成的減值(折舊)差異，應(yīng)當(dāng)按照稅法進(jìn)行調(diào)整。
26.如果企業(yè)建造的固定資產(chǎn)在當(dāng)期投入使用，但因工程款未結(jié)算而未取得全額發(fā)票，是否可以按合同價(jià)計(jì)提折舊作為計(jì)稅依據(jù)？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，因工程款未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，合同約定的金額可暫計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，取得發(fā)票后可進(jìn)行調(diào)整。但應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
27.新開業(yè)公司發(fā)生的開辦費(fèi)，開業(yè)后按一年還是五年攤銷？
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))，新稅法中的期初(待設(shè)立)費(fèi)用未明確列為長期待攤費(fèi)用，可由企業(yè)在開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除，也可按照新稅法中長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定辦理，但一經(jīng)選擇，不得變更。