營改增后，我國跨境物流公司/企業(yè)常用的倉儲裝卸成本和運輸服務(wù)的核算將發(fā)生變化。我們來看看“營改增”后跨境電商物流如何合理避稅。首先，舉個栗子:
目標(biāo)公司是增值稅一般納稅人，為客戶提供貨物運輸服務(wù)和倉儲裝卸服務(wù)。1月，公司獲得貨物運輸服務(wù)收入600萬元，倉儲和裝卸服務(wù)收入200萬元。假設(shè)以上收入不含稅，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，本月可抵扣進項稅額為30萬元，且前期無抵扣，則可選擇以下解決方案:
解決方案一:如果公司不單獨計算兩項業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)交增值稅為(600+200) * 11%-30 = 58萬元；
解決方案二:如果公司分別核算兩項業(yè)務(wù)收入，需要繳納的增值稅為= 600 * 11%+200 * 6%-30 = 48萬元；
兩種方案增值稅附加費的差額=(58-48)*(7%+3%)=1(萬元)
公司兩項業(yè)務(wù)收入分別核算后少交增值稅和附加費=58-48+1=11(萬元)
手續(xù)費收入200萬元。如果以上收入不含稅，城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，則本月可抵扣進項稅額為30萬元，且無既往稅收優(yōu)惠。
“營改增”后，跨境物流可以有選擇地外包非主營業(yè)務(wù)。一是可以增加可抵扣進項金額，減少需要繳納的增值稅。它不僅可以享受專業(yè)服務(wù)，還可以因抵扣鏈的延伸而享受稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)可以通過將相關(guān)業(yè)務(wù)分離為子公司/分支機構(gòu)(如通過這種方式分離原有的內(nèi)部運輸團隊，成立具有一般納稅人資格的獨立法人公司)來延伸增值稅抵扣鏈，享受稅收優(yōu)惠。
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