5月1日，增值稅正式在包括房地產(chǎn)和建筑企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)實(shí)施。
邊肖與大家分享了五月份房地產(chǎn)企業(yè)必須完成的六項(xiàng)任務(wù)。五月份剩下的時(shí)間不多了。你可以根據(jù)公司的情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理，積極開展必要的工作，為公司創(chuàng)造財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理價(jià)值。
事件一:舊項(xiàng)目銷售簡(jiǎn)單計(jì)稅方法的識(shí)別與備案
◆舊項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其他部門、省舊項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
至于老項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，筆者就不多說(shuō)了。除了國(guó)家稅務(wù)總局文件中提出的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)外，部分省份的國(guó)家稅務(wù)局通過(guò)營(yíng)改增的解決方案規(guī)定了更為實(shí)用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
比如河北省規(guī)定，納稅人只要能提供2016年4月30日前實(shí)際開工建設(shè)的確鑿證據(jù)，就可以根據(jù)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。
請(qǐng)房地產(chǎn)了解項(xiàng)目區(qū)是否有類似政策出臺(tái)，或者已經(jīng)出臺(tái)但未公開。在了解的基礎(chǔ)上，積極申請(qǐng)老項(xiàng)目認(rèn)定。
比如:20160430河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)政策問(wèn)題的回答(二)；關(guān)于無(wú)工程合同或合同約定開工日期不明確的開發(fā)項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法(24)。
對(duì)于一些開發(fā)項(xiàng)目，由于特殊原因未簽訂項(xiàng)目合同，或者項(xiàng)目合同中約定的合同開工日期不明確，但確實(shí)在2016年4月30日前開工。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，納稅人只要能在2016年4月30日前提供實(shí)際建設(shè)的確鑿證明，就可以根據(jù)舊項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。
◆判斷老項(xiàng)目是采用一般計(jì)稅法還是簡(jiǎn)單計(jì)稅法，稅后利潤(rùn)更大
至于老項(xiàng)目的稅后利潤(rùn)是采用一般計(jì)稅法還是簡(jiǎn)單計(jì)稅法更好，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目收入、土地成本、政府費(fèi)用、建設(shè)服務(wù)成本、甲方提供的材料、可抵扣成本等綜合因素進(jìn)行估算，計(jì)算土地增值稅。同時(shí)，還應(yīng)考慮可抵扣費(fèi)用、不可抵扣費(fèi)用、利息等因素，綜合考慮企業(yè)所得稅，以整體稅后利潤(rùn)最大化為判斷標(biāo)準(zhǔn)。
這就要求企業(yè)有一個(gè)好的管理系統(tǒng)來(lái)提供相對(duì)準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)，同時(shí)需要一個(gè)好的信息模型來(lái)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)計(jì)算稅后凈利潤(rùn)，這是一項(xiàng)計(jì)算內(nèi)容和工作量都很大的工作。
◆舊項(xiàng)目簡(jiǎn)易方法的記錄處理
如果確定需要辦理舊項(xiàng)目，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人時(shí)，必須在5月31日前申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案確認(rèn)。