7月1日，退化的增值稅稅率政策實施，取消了13%的增值稅稅率。相比之下，增值稅納稅申報表將相應調(diào)整，并根據(jù)新的填充規(guī)定執(zhí)行。那么，增值稅稅率退化后如何進行納稅申報呢？來和多友米一起看看吧！
一、簡并增值稅稅率背景介紹
1.進一步減稅和負減稅
隨著國際稅收競爭的日益激烈，世界發(fā)達經(jīng)濟體制定或?qū)嵤┝艘幌盗兄荚诖龠M本國經(jīng)濟市場發(fā)展和提高稅收競爭力的稅收改革。因此，為了保持國內(nèi)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，應對減稅的國際競爭，減稅和負減稅將成為未來一段時期國家稅收政策調(diào)整的總方向。
2.進一步完善稅收制度
從國際增值稅發(fā)展的現(xiàn)實來看，簡潔的增值稅制度是主要趨勢，而降低稅率、降低優(yōu)惠待遇、擴大稅基已成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度來看，優(yōu)化退化的增值稅稅率是試點改革全面實施后我國增值稅制度改革的重點和方向。
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二.政策要點
1.取消13%的稅率
13%稅率的使用范圍主要包括糧食、自來水、書籍、電話費、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機械等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料。
2.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣
一是核定抵扣，原方法不變，進項稅額按抵扣率和產(chǎn)成品適用稅率計算；二是憑票抵扣，重點是抵扣憑證的種類和抵扣強度。
3、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——核定抵扣
一、納稅人以購進的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)商品，按照投入產(chǎn)出法、成本法、參考法抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的，應當以銷售商品適用稅率為抵扣率。
第二，納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，抵扣率由13%調(diào)整為11%。
三、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體(包括包裝材料、輔助材料、燃料、低值易耗品等)的。)，并生產(chǎn)、銷售或委托加工稅率為17%的貨物，進項稅額按13%的抵扣率計算；生產(chǎn)、銷售其他貨物的，應當按照11%的扣除率計算進項稅。
4.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——憑票抵扣
購買農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅憑證主要包括:增值稅普通發(fā)票(僅限農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品申請免稅政策開具的普通發(fā)票)；農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票；增值稅專用發(fā)票；海關進口增值稅專用繳款書
5.演繹實力
一是用于生產(chǎn)、銷售或委托加工稅率為17%的商品:
增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*13%
普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票注明的采購價格*13%
第二，它用于除第一項以外的其他商品和服務:
增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*11%
普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票注明的采購價格*11%
第三，以上兩種混合核算不清:
3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%
進口報關單或11%增值稅發(fā)票上注明的金額* 11%
普通發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票注明的采購價格*11%
特別提醒:進口報關單上注明的金額是指報關單上的完稅價格。
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三.納稅申報
1.變更申報單
附表1:原“11%稅率”欄改為“11%稅率的貨物及加工、修理和更換服務”和“11%稅率的服務、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩欄。
附表2:第八欄“其他”欄改為“農(nóng)產(chǎn)品進項稅加減”和“其他”兩欄。
2.申報單填寫要點-附表2
1)本表第1-3欄、第25-28欄:所涉及的增值稅專用發(fā)票不包括從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用票，但不單獨計算稅率為17%的商品和其他商品及服務生產(chǎn)銷售的農(nóng)產(chǎn)品進項稅。
2)本表第6欄:本期購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者資產(chǎn)取得(出具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或購買發(fā)票。而小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品是增值稅專用票。
本欄“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時取得的增值稅專用發(fā)票。
3)本表第8a欄:采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工稅率為17%的貨物時，應增加扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，以保持農(nóng)產(chǎn)品的扣除額不變。(請看下圖)
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