增值稅進(jìn)項(xiàng)稅沒有增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵扣是真的嗎？我再補(bǔ)米也沒騙你！這項(xiàng)政策是“農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核定和抵扣”，不是新政策。這項(xiàng)政策其實(shí)是2012年開始試點(diǎn)的，但是涉及的范圍比較小(重慶試點(diǎn)范圍包括乳制品、酒類和酒精、植物油)，2014年又?jǐn)U大到(植物油、夏布、豆腐干、泡制品)。
那么好消息來了！根據(jù)《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2017年第4號(hào))和《重慶市國家稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2017年第7號(hào))的規(guī)定，對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，核定扣除范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。。。
你可能會(huì)問，扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么？怎么算？有哪些注意事項(xiàng)？我如何申請(qǐng)？別急，一個(gè)個(gè)聽很多小系列飯！~
一、扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定抵扣試行辦法》的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以外購農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售商品或者提供服務(wù)，采用投入產(chǎn)出法計(jì)算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品單耗計(jì)算(即我們通常所說的抵扣標(biāo)準(zhǔn)， 由國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一公布，如下圖)，當(dāng)前銷售額、農(nóng)產(chǎn)品平均進(jìn)價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率。
例子:瓜子
試點(diǎn)納稅人以所購農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售商品或者提供服務(wù)，采用成本法計(jì)算當(dāng)期可抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，計(jì)算確定所購消費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品金額占生產(chǎn)成本的比例(即農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率，即企業(yè)采用成本法核算的抵扣標(biāo)準(zhǔn))
例如餐飲服務(wù)
注:中餐(承包食堂指政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)等專門承包食堂的增值稅一般納稅人)
扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則(重慶地區(qū))
(一)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(二)根據(jù)我市實(shí)際情況，由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后，由重慶市國家稅務(wù)局和重慶市財(cái)政局上報(bào)適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(3)扣除標(biāo)準(zhǔn)只適用于重慶市國家稅務(wù)局根據(jù)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)和《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的審批程序批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人。
有很多飯尖
(1)如果用投入產(chǎn)出法計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，看到抵扣標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)沒有，不用擔(dān)心，因?yàn)槿绾紊暾?qǐng)的說明就放在這個(gè)政策里，一定要仔細(xì)核對(duì)；
(2)如果你用成本法計(jì)算當(dāng)期稅額，年末后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)你的實(shí)際情況對(duì)當(dāng)年扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率，作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率。
(3)你覺得是不是有點(diǎn)混亂？這樣，邊肖簡單地告訴你，過去，你用農(nóng)產(chǎn)品購買發(fā)票，買多少；現(xiàn)在是你賣多少產(chǎn)品，扣費(fèi)是按照批準(zhǔn)的扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的，所以你不清楚！
二、怎么算？
我們來看兩個(gè)例子！
1.投入產(chǎn)出法
例1:2017年8月，重慶某大米生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)采購大米20.5噸(三級(jí)及以下)。平均收購價(jià)格3500元/噸，生產(chǎn)大米14.76噸(四級(jí))(扣除標(biāo)準(zhǔn)為1.404)。大米(四級(jí))月銷量10.5噸，每噸價(jià)格6000元。
首先，根據(jù)《重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一抵扣標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，大米為四級(jí)，使用大米為(三級(jí)及以下)，農(nóng)產(chǎn)品單耗(抵扣標(biāo)準(zhǔn))為1.404噸。
那么我們計(jì)算出本期農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)量=本期商品銷售數(shù)量= 10.5噸×農(nóng)產(chǎn)品單耗= 14.742噸
最后計(jì)算本期允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅的稅額=本期消費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品14.742噸*購買農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)3500元/噸*扣除率11%/(1+11%)= 5113.22元(本期允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額)
這里應(yīng)該指出的是:
1).如果多種商品是由單一的農(nóng)產(chǎn)品原料或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)的，在計(jì)算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品的消耗量和平均單價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法進(jìn)行收集和分配。
2).平均收購單價(jià)是指期末農(nóng)產(chǎn)品的平均收購價(jià)格，不包括除收購價(jià)格外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的分揀費(fèi)用。最終平均采購價(jià)格的計(jì)算公式:
期末平均收購價(jià)格=(初始庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×初始平均收購價(jià)格+當(dāng)期收購農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期收購價(jià)格)/(初始庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期收購農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)
2.成本法
例二:2017年8月，重慶某火鍋店(一般納稅人)主營業(yè)務(wù)收入50萬，主營業(yè)務(wù)成本30萬，扣除標(biāo)準(zhǔn)0.354。如何計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅(只計(jì)算當(dāng)期可抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本30萬×農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率(0.354)×抵扣率6%/(1+6%)=6011.32元(當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
有很多飯尖
1)你的生產(chǎn)經(jīng)營年度結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)你的實(shí)際情況對(duì)當(dāng)年扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率，作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率。即利用成本法計(jì)算納稅人扣除進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)率，隨著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況而變化。
2)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種商品或者以多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種商品的，在計(jì)算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品的消耗量和平均單價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法進(jìn)行收集和分配。
通過兩個(gè)栗子學(xué)習(xí)計(jì)算清楚快捷嗎？在此，我想提醒大家，抵扣率并不等于抵扣標(biāo)準(zhǔn)，抵扣率是根據(jù)你銷售的產(chǎn)品和提供的應(yīng)稅服務(wù)的稅率來計(jì)算的。所以大家會(huì)計(jì)的時(shí)候一定要注意。目前國內(nèi)增值稅稅率分別為6%、11%和17%！
3.范圍將擴(kuò)展到哪些行業(yè)(重慶地區(qū))
應(yīng)用輸入輸出方法:
(a)大米加工
(2)瓜子生產(chǎn)
(3)棉紡加工
(4)繅絲加工
(五)屠宰加工
適用成本法:
(六)提供餐飲服務(wù)(不包括兼營餐飲住宿服務(wù)的一般納稅人)
四.其他問題
(1)初始進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
試點(diǎn)納稅人將從實(shí)施核定抵扣之日起，將農(nóng)產(chǎn)品初始庫存、半成品和產(chǎn)品所消耗的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；入庫一次支付確有困難的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在2017年12月31日前分期轉(zhuǎn)出；應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附資料》(表2)第17欄“簡易計(jì)稅法稅目”的“稅額”欄。
(二)申報(bào)時(shí)提交的附加資料
1.《增值稅一般納稅人申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅人申報(bào)材料；
2.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》；
3.投入產(chǎn)出法核定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表；
4.成本法核定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表；
5.《農(nóng)產(chǎn)品直銷核準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；
6.《農(nóng)產(chǎn)品收購生產(chǎn)經(jīng)營單位批準(zhǔn)的不形成貨物的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》
(3)執(zhí)行時(shí)間
自2017年8月1日起實(shí)施。
重慶多友米致力于工商變更、公司注冊(cè)、記賬、報(bào)稅，經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)團(tuán)隊(duì)。為您提供地址變更、股權(quán)變更、法人變更、經(jīng)營范圍變更等一系列優(yōu)質(zhì)服務(wù)，深受廣大客戶信賴。咨詢熱線:。