一、單用卡和多用途卡業(yè)務(wù)
對(duì)于一次性使用的卡，如果售卡人和售卡人不是統(tǒng)一納稅人，售卡人向售卡人結(jié)算銷售款項(xiàng)時(shí)，售卡人應(yīng)向售卡人開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用卡)。特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)征管若干問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕53號(hào))
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第二，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收車船稅
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，在征收車船稅和開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，需要在增值稅發(fā)票的備注欄注明征收車船稅的信息。包括:保單號(hào)、納稅期限(明細(xì)至月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會(huì)計(jì)憑證。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票征收車船稅的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕51號(hào))
【/s2/】三、州稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總個(gè)人保險(xiǎn)代理人增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)【/s2/】
保險(xiǎn)企業(yè)申請(qǐng)匯總開(kāi)具個(gè)體保險(xiǎn)代理人增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)體保險(xiǎn)代理人的真實(shí)姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)金額和所收稅款的明細(xì)清單。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人代開(kāi)增值稅發(fā)票”字樣。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕45號(hào))
四、差異開(kāi)票業(yè)務(wù)
根據(jù)現(xiàn)行行政政策規(guī)定，繳納增值稅適用差額計(jì)稅法，不允許開(kāi)具全額增值稅發(fā)票(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票或納稅人自行開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中的差異開(kāi)票功能錄入銷售含稅(或計(jì)稅金額)和扣款，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和無(wú)稅金額。備注欄自動(dòng)打印“差異稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混在一起。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕23號(hào))
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第五，建筑服務(wù)業(yè)務(wù)
納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地區(qū)名稱和項(xiàng)目名稱。
國(guó)稅機(jī)關(guān)提供小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和建筑服務(wù)。開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣
六、房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)
房地產(chǎn)銷售，納稅人自行或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物名稱或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)填寫(xiě)房地產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證編號(hào)(如無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證可不填)，在“單位”欄內(nèi)填寫(xiě)面積單位，并在備注欄內(nèi)注明房地產(chǎn)詳細(xì)地址。
第七，房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
房地產(chǎn)出租，納稅人自行或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明房地產(chǎn)詳細(xì)地址。
第八，貨物運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)
提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)發(fā)票備注欄，如起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等。如果有更多的內(nèi)容，他們可以附加一個(gè)單獨(dú)的列表。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)收集的印花稅信息可以填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕99號(hào))
IX .土地增值稅發(fā)票抵扣
營(yíng)改增后，收到建安服務(wù)取得的增值稅發(fā)票的土地增值稅納稅人，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)項(xiàng)目稅收征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕23號(hào))的規(guī)定，在發(fā)票備注欄注明建設(shè)服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱，否則不計(jì)入土地增值稅抵扣項(xiàng)目金額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕70號(hào))
以上是對(duì)發(fā)票備注九項(xiàng)規(guī)定的介紹。發(fā)票是稅收的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員在處理發(fā)票時(shí)要謹(jǐn)慎，不要虛開(kāi)發(fā)票和采購(gòu)發(fā)票。如果您需要了解更多關(guān)于發(fā)票的信息，可以登錄我們的官網(wǎng)或微信微信官方賬號(hào)。
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