無論是新辦企業(yè)還是老企業(yè)規(guī)模擴大，都會面臨選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。至于選擇哪個納稅人，多友米建議，要根據自己的需求來看自己適合哪個納稅人。我們來看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的優(yōu)勢。
小規(guī)模納稅人:
什么是小規(guī)模納稅人？指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關納稅資料的增值稅納稅人。核算不全意味著增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額不能正確計算。
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1.產品稅
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
2.進項稅
進項稅是指當期購買的貨物或者應稅勞務所繳納的增值稅。企業(yè)計算時，從銷項稅額中扣除進項稅額后的數字，即為應繳納的增值稅。因此，納稅額取決于進項稅額。財務報表的計算過程一般會采用以下公示方式:
進項稅=(外購原材料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)
3.應稅金額
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
一般納稅人:
一般納稅人是什么？申請一般納稅人的標準是什么？1.小規(guī)模納稅人企業(yè)或單位每年增值稅銷售額超過財政部門規(guī)定標準的，應向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。一般納稅人的主要特點是其增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。
1、申報一般納稅人條件:
(一)從事貨物生產或者提供應稅服務的納稅人或者主要從事該項業(yè)務的企業(yè)、單位，年增值稅銷售額超過50萬元的；
(二)年應稅銷售額超過500萬的納稅人；
(3)其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。
2、不符合一般納稅人資格申請:
(1)個體戶意想不到的其他個人；
(2)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位；
(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅且不常有應稅行為的企事業(yè)單位；
(4)非企業(yè)單位
(五)銷售免稅商品的企業(yè)。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率
小規(guī)模納稅人:嘗試3%的增值稅稅率。賣方只能開具“普通增值稅發(fā)票”，全額收取(月銷售額低于3萬、季銷售額低于9萬免征增值稅)，對方不能抵扣。進項稅不能小規(guī)模抵扣，只能作為成本沖減所得稅應納稅額。
一般納稅人:適用17%的基本稅率，實行差別征稅，銷項稅額-進項稅額=應納稅額。賣方可以開具“增值稅專用發(fā)票”或“增值稅普通發(fā)票”。賣方開具的“增值稅專用發(fā)票”可由對方在360天內開具(2017年7月1日起執(zhí)行)，一般納稅人仍有13%(2017年7月1日起取消)、11%、6%的稅率。
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有溫馨提醒，小規(guī)模納稅人年度應稅銷售額不超過規(guī)定標準，但能提供健全的會計核算和準確的納稅信息，也可向主管稅務機關申請一般納稅人資格。企業(yè)一旦成為一般納稅人，就不能轉回小規(guī)模納稅人。所以企業(yè)在選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人時一定要慎重，根據自身實際情況選擇。
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