近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育及輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))。從實(shí)施日期到通知發(fā)布日期之間，存在一些需要解決的操作問題。此外，在營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行過程中，各方也反映，在實(shí)施中存在的一些征管問題需要澄清。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地價(jià)抵扣時(shí)間等增值稅問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，明確了相關(guān)問題。
“公告”明確了七個(gè)問題
一、為避免調(diào)整以前的申報(bào)結(jié)果，《公告》明確規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門繳納的土地價(jià)款和支付給其他單位或個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，按照財(cái)稅[2016]140號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)算銷售額時(shí)允許扣除，但不得扣除的，從2016年12月(納稅期限)起按現(xiàn)行規(guī)定扣除。
二、財(cái)稅[2016]140號(hào)文件新規(guī)定的稅目適用涉及納稅人前后實(shí)際適用稅率的變化，公告明確了不同情況的處理方法。
三、財(cái)稅[2016]140號(hào)文件規(guī)定的免稅或非免稅項(xiàng)目。如果納稅人以前已經(jīng)申報(bào)納稅，公告規(guī)定了下月應(yīng)繳納增值稅的具體處理方法。
第四，對(duì)于保險(xiǎn)公司開展共保業(yè)務(wù)開具發(fā)票的問題，《公告》明確規(guī)定，在共保業(yè)務(wù)中，如果主保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人簽訂保險(xiǎn)合同并足額收取保費(fèi)，然后與其他共保人簽訂共保協(xié)議。如果向其支付了共同保險(xiǎn)費(fèi)，主保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人足額開具發(fā)票，其他共同保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向主保險(xiǎn)人開具發(fā)票；主保險(xiǎn)人和其他共同保險(xiǎn)人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并分別收取保費(fèi)的，主保險(xiǎn)人和其他共同保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)就各自的保費(fèi)收入向投保人出具發(fā)票。
第五，明確了在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的可抵扣地價(jià)時(shí)，地下車庫(kù)面積不計(jì)入“建筑面積”。
六、為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確規(guī)定，繼承或接受遺贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人在辦理免征增值稅手續(xù)時(shí)，不再要求提供經(jīng)過公證的證明材料。
第七，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，是否需要將免租期視為銷售并繳納增值稅。在廠房、寫字樓或商鋪的租賃業(yè)務(wù)中，承租人需要在租賃后進(jìn)行裝修，占用大量時(shí)間。因此，承租人往往要求出租人在租賃合同中約定一定的免租金優(yōu)惠。租賃合同中規(guī)定的免租期是以滿足一定租期為前提的，不是“免費(fèi)”贈(zèng)與。公告明確表示，這種情況不視為銷售服務(wù)。