為落實資源稅改革政策，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布2016年第38號公告，全面修訂原資源稅申報表。資源稅申報表、資源稅申報表附表一(適用于原礦稅目)、資源稅申報表附表二(適用于精礦稅目)、資源稅申報表附表三(減免稅明細(xì))已經(jīng)形成，將于2016年7月1日起執(zhí)行。
修訂內(nèi)容主要包括五個部分:
一是將資源稅原兩個納稅申報表修改為一個主表和三個附表，分別適用于按固定價格征收的納稅人和按固定數(shù)量征收的納稅人。主表反映了從計稅依據(jù)(包括銷項稅額和銷項稅額)到應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅金(退稅)的計算過程，簡明扼要。附表主要反映計稅依據(jù)的計算過程和減免稅項目的相關(guān)情況，反映銷售應(yīng)稅產(chǎn)品需要折算、折算或從運輸雜費、外購礦石采購金額等中扣除的情況。納稅人填寫附表后，與主表相關(guān)的數(shù)據(jù)項由系統(tǒng)自動生成，只需簽字確認(rèn)即可，無需納稅人重新填寫(特殊情況下需要在填寫主表前手工填寫附表除外)。
二是所有資源稅項目(水資源除外)分為原礦和精礦兩類。同時明確煤炭、原油、天然氣、井鹽、湖鹽、海鹽等稅目視同原礦稅目，并填寫附表(1)；以金錠和原礦加工品為征稅對象的稅目，應(yīng)填寫附表(2)。
三、納稅人需填寫附表(1)為開采原礦稅目，附表(2)為開采精礦稅目；挖掘兩類稅目，然后填寫附表(1)和(2)。不涉及減免稅項目的納稅人無需填寫附表(3)。定量征收資源稅的納稅人不需要填寫應(yīng)稅產(chǎn)品銷售等數(shù)據(jù)項。
資源稅申報表由過去的兩個主表改為一個主表和三個附表。雖然表樣數(shù)量有所增加，但并沒有增加納稅人填寫申報表的工作量，同時規(guī)范了資源稅的納稅申報，滿足了雙方稅收風(fēng)險防控的需要。
四是規(guī)范油氣資源稅申報。附表(3)中，原油和天然氣資源稅減征比例要求按以下公式計算填寫:減征比例=(綜合減征率÷適用稅率)×100%；綜合還原率=適用稅率-實際征收率。
第五，規(guī)范煤炭資源稅申報。附表(1)中，煤的平均選礦比是根據(jù)其他礦產(chǎn)品設(shè)計的，其計算公式為:平均選礦比=1÷平均綜合回收率；綜合回收率=洗煤量÷洗前原煤量×100%。